תוכניות רכש לעובדים

סקירה כללית של תוכניות רכש לעובדים

תוכנית רכישת מניות לעובדים (ESPP) היא סוג של הטבה שולית המוצעת לעובדים של עסק. על פי התוכנית, העסק מעניק לעובדיו את האפשרות לרכוש את מניות החברה תוך שימוש בניכוי מס לאחר השכר. התוכנית יכולה לציין כי מחיר העובדים לשלם למניה נמוך משווי השוק ההוגן של המניה. תוכנית מוסמך ESPP (כלומר, אחד העונה על כל הכללים שנקבעו בסעיף 423 של קוד הכנסה פנימית) יכול להציע הנחות של עד 15% על מחיר הרכישה של המניה.

ESPPs עובר ארבעה שלבים: מענק, הצעת תקופה, העברה, מזג.

שלב המענק

המעסיק מעניק לעובדיו אפשרות לרכישת מניות בחברת המעביד (או חברת האם) במחיר קבוע מראש.

תקופת ההצעה

תקופת ההנפקה היא הזמן שבו העובדים צוברים חיסכון לרכישה עתידית של מניות החברה. העובדים בוחרים לקבל אחוז או סכום קבוע דולר מנוכה מכל אחד המשכורות שלהם. ניכויים אלה שכר להתרחש על בסיס מס לאחר. משמעות הדבר היא כי מס הכנסה מסים FICA כבר נלקח מתוך השכר שלך לפני הכסף הוא להפריש עבור רכישות ESPP.

- <->

שלב ההעברה

בסוף תקופת ההנפקה מעסיק לוקח את כל הכסף שנשמר ו משתמש בכסף לרכישת מניות של החברה.

ברוקראז 'לניירות ערך המפעיל את תוכנית ESPP ירכוש מניות ממניות החברה ויעביר את הבעלות על המניות לעובדים המשתתפים.

כל המזומנים שאינם משמשים לרכישת מלאי יוחזרו לעובד.

יחד עם העברת הבעלות על המניות, החברה מנפיקה מסמכים לעובדיה. החברה שולחת טופס 3922, עותק אחד לעובד ועותק נוסף למס הכנסה, לתעד מידע הנוגע להעברת המניות.

בית התיווך לניהול ESPP גם לשלוח לך אישורים המסחר.

החברה מקיימת חשבונות ברוקראז 'לעובדים המשתתפים, והמניות שנרכשו במסגרת ה- ESPP מופקדות שם.

אין השפעה על המס כאשר המניות נרכשות ומועברות אליך. יהיו השפעות מס בעתיד, כאשר אתה מוכר או אחרת להיפטר מניות ESPP.

שלב ההשמדה

לאחר העברת המניות לשמך, אתה חופשי לעשות בהם כרצונך. אתה יכול למכור, לסחור, להחליף, להעביר או לתת אותם.הטלת מניות ESPP מעוררת השפעות מס.

השפעת המס תלויה בשלושה גורמים:

• כמה זמן האדם כבר בבעלות המניה
• מחיר המכירה
• כמה מניות נמכרות

שני הגורמים האחרונים קובעים את סכום ההכנסה אדם מרוויח ממכירת המניות. מחיר המכירה כפול מספר המניות שנמכרו מביא לתוצאות ברוטו מעסקת המכירה. מחיר המכירה גם גורמים לחישובים של הכנסות פיצוי, אשר נדון להלן.

כמה זמן יש לאדם בבעלות המניות קובע כיצד את העסקה מכירה מסווג. כיצד מסווג את העסקה בתורו קובע את הטיפול במס.

יש שתי תקופות החזקה:

• מתאריך ההענקה ליום שנמכר
• ממועד ההעברה ועד ליום שנמכר

החזקת תקופות קביעת אופן ההכנסה והנחות

מכירת מניות ESPP היא מסווג פעמיים. אנו מסווגים כל מכירה של מניות ESPP כבעלות כשירות או כשירות; וכן רווח לטווח קצר או לטווח ארוך.

A כל מכירה או העברה של בעלות במניות ESPP לאחר שהאדם החזיק במלאי: יותר משנה לאחר תאריך ההעברה

• ו- יותר משנתיים לאחר מועד הענקת האופציות.
• (תאריך ההעברה מוצג בתיבה 7 של טופס 3922, תאריך ההענקה, בתיבה 1 של טופס 3922).

אי התאמה כל מכירה או העברה של בעלות על מניות ESPP כי אינם מספקים את הקריטריונים נטישת ההסמכה המפורטות לעיל. במילים אחרות, התקנות שאינן מוכרות הן מכירות של מניות ESPP המתרחשות לפני ועד שנה לאחר מועד ההעברה או לפני ועד שנתיים לאחר מועד ההענקה.

לטווח ארוך מכירה היא כל מכירה שבו האדם בבעלות המניות במשך יותר משנה. (תקופת ההחזקה לקביעה אם המניה הינה לטווח ארוך או קצר מתחילה מיום לאחר רכישת המניות ומסתיימת במועד המכירה). [2]

לטווח קצר מכירה היא כל מכירה שבו האדם בבעלות המניות במשך שנה אחת או פחות. אנו יכולים להביע תקופות החזקה אלה באמצעות יד קצרה במתמטיקה כך:

מסירה מתאימה אם

תאריך מכירה> שנה לאחר תאריך ההעברה	תאריך מכירה> 2 שנים לאחר תאריך ההענקה אם יש
תאריך מכירה ≤ 1 שנה לאחר תאריך ההעברה או	תאריך מכירה ≤ 2 שנים לאחר תאריך ההענקה שיעורי הטווח הארוך יחולו על רווחי ההון אם
תאריך מכירה> שנה אחת + יום לאחר תאריך העברה	שערי חליפין חלים על רווחי הון לטווח קצר אם
תאריך מכירה ≤ 1 שנה לאחר תאריך ההעברה

פיצויים מפרידים רווחי רווחי הון

עכשיו בואו נרכיב את הסיפור עד כה ולראות לאן זה מוביל אותנו במונחים של טיפול מס. עובד עובד בחברה. החברה הקימה ESPP. העובד ניכה כסף (לאחר מסים) מכל משכורת, וכסף זה שימש לרכישת מניות במניות החברה. עכשיו העובד מוכר את המניות.

בשלב זה של הסיפור, אנחנו צריכים לעשות כמה הבחנות. האם העובד רכש מלאי בהנחה? הנחה זו היא הרים כמו הכנסות פיצוי כאשר המניות נמכרות. יתרת הגידול (או ירידה) בשווי המניות היא רווחי הון. זה יש שורה שלמה של השלכות. עכשיו אנחנו הולכים להתמקד רק היבט אחד: זה איך למדוד את ההכנסות פיצוי.

הנה אני מתכוון: נניח הלקוח שלנו רוכש 1 נתח של מניות XYZ עבור $ 85. באותו יום, המניה XYZ היה שווה 100 דולר למניה. העובד קיבל הנחה של 15% על מחיר הרכישה. עכשיו הוא מוכר את החלק הראשון של XYZ תמורת 125 דולר. בסך הכל, הלקוח שלנו מרוויח 40 $ על ההשקעה הזו: 125 $ הוא מכר את המניה עבור מינוס את $ 85 הוא שילם עבור המניה. מה שאנחנו עושים עכשיו הוא נפרד זה 40 $ הכנסה לשני מרכיבים: הכנסות פיצוי ורווחי הון.

כיצד נמדדת הכנסה לפיצוי? יש לנו שלוש נוסחאות. אתה צריך לדעת את זה? כן והנה הסיבה. ראיתי בתי תיווך לדווח על בסיס לא נכון על טופס 1099-B. לפעמים הם עושים את זה נכון. לפעמים הם טועים. אם אתה יודע את הפיצוי הכנסה, אז אתה יכול לקבל חישוב מדויק של הבסיס. ואז אתה תהיה במצב לשים את המספרים הנכונים על ההחזר המס שלך.

ישנן שלוש נוסחאות למדידת הכנסות פיצויים. אילו נוסחאות שאנו משתמשים בהן תלויים בשאלה אם יש לנו השלכה מתאימה או אי-התאמה.

לקבלת מסגרות מתאימות, ההכנסה לפיצויים היא נמוכה מ:

A. שווי השוק ההוגן של המניה במועד הענקת האופציה, בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.

ב. שווי השוק ההוגן של המניה במועד מכירת המניות, בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.

עבור מסגרות שאינן כשירות, ההכנסות פיצוי הוא:

ג. שווי השוק ההוגן של המניה במועד מימוש האופציה בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.

למרבה המזל, אנחנו לא צריכים ללכת לחפור עבור מידע זה. רוב הנתונים מצויים בטופס 3922. המעסיקים מכינים טופס זה ומנפיקים אותו לעובדיהם בכל פעם שהמלאי מועבר במסגרת תוכנית רכש של עובד.

איזה מידע לא נמצא בטופס 3922? שווי השוק ההוגן במועד בו מכר הלקוח את המלאי. הסיבה לכך היא כי טופס 3922 הוא מוכן והונפקו כאשר מניות ESPP מועברים לעובד, אשר נדרש עבור נוסחה B, לעיל. שווי השוק ההוגן של המניה במועד שנמכר עומד להופיע בטופס 1099-B מהברוקראז '.

אז זה יהיה זמן טוב להכיר את הטופס הזה.

עבודה עם טופס 3922

טופס 3922 הוא שכותרתו "העברת מלאי שנרכש באמצעות תכנית רכישה לעובדים במלאי לפי סעיף 423 (c)."

הנפקת חברות טופס 3922 לעובדיהם המפרטת מידע הקשור להעברה של מלאי תחת תוכנית הרכישה של העובד. טופס 3922 מכיל את רוב נקודות הנתונים שאנחנו צריכים להפעיל את כל החישובים הקשורים מניות ESPP.

טופס 3922 מכיל את שדות הנתונים הבאים:

תיבה 1

תאריך אופציה שניתן	תיבה 2
אפשרות תאריך מימוש	תיבה 3
שווי שוק הוגן למניה ביום ההענקה	Box 4
שווי שוק הוגן למניה	תיבה 5
מחיר מימוש ששולם למניה	תיבה 6
מספר המניות שהועברו	Box 7
תאריך כותרת משפטית שהועברה	תיבה 8
מחיר המימוש למניה נקבע כאילו האופציה מומשה בתאריך המוצג בתיבה 1 (תאריך ההענקה)

טופס 3922 מכיל את המידע הדרוש לנו כדי לחשב הכנסה של אדם פיצוי, בסיס, וכן החזקה תקופת החזקה במניות ESPP.אני אתן לך את המתמטיקה הרלוונטית לביצוע החישובים האלה. פיסת המידע היחידה כי טופס 3922 אין הוא מחיר המכירה של מניות ESPP.

אני אתן לך את המתמטיקה בצורה מקוצרת כאן. לאחר מכן נציג את הפרטים וההשלכות בהמשך.

בסיסי ESPP מתמטיקה באמצעות טופס 3922

החזקת תקופת החישובים
התאריך שבו מניות ESPP הופכות מבלתי זכאי ל
(תיבת 7) + 1 שנה	(Box 1) + 2 שנים (תאריך המאוחר) התאריך שבו מניות ESPP הופכות ממיון לטווח ארוך לרווחים לטווח ארוך
(תיבה 7) + שנה אחת + יום	3 חישובי הכנסה שונים לפיצויים (תיבה 6) <
או:
((FMV למניה בעת ההנפקה)) 5 (< (תיבה 6)	תגמולים על אי-התאמה
(Box 4) - (Box 5)) * (Box 6)	בסיס
(תיבה 5) * (תיבה 6) ) + פיצוי הכנסה + עמלות ודמי לקנות ולמכור את המניות
השפעת המס של דיספוזיציות זכאים	אם העובד רכש את המניה במניה,

אז אנחנו מודדים כמה הכנסות הפיצוי.

אנו מחשבים הכנסות פיצויים באמצעות משוואות

A ו-

B לעיל. התשובה אשר תהיה נמוכה יותר הוא סכום הפיצוי הכנסה. ההכנסה לפיצויים מתחייבת כשיעורי המס הרגילים, הנעים כיום בין 10% ל -39%. לאחר מכן אנו מודדים את רווח ההון או הפסד. הרווח הוא ההבדל בין התמורה שקיבלת ממכירת המניה לבין הבסיס שלך במלאי. הבסיס הוא הסכום ששולם במקור עבור המניה (מחיר האופציה) בתוספת הכנסות פיצויים בתוספת עמלות ודמי תשלום ששולמו לרכישה ולמכירה של המניות. במילים אחרות, התמורה ברוטו - מחיר אופציה - הכנסות פיצויים - עמלות ודמי רווח = רווח הון או הפסד אם העובד שילם מחיר מלא עבור המניה,

אנו מודדים את הרווח או ההפסד. אין הכנסה פיצוי, כי העובד לא קיבל הנחה על מחיר הרכישה. אנו מחשבים רווח או הפסד כאמור. אבל מאז ההכנסות פיצוי הוא אפס, הנוסחה מפשט את התמורה ברוטו - מחיר אופציות - עמלות.

• רווחים על החזקות לטווח ארוך במס על שיעורי מס מיוחדים רווחי הון לטווח ארוך של 0%, 15%, או 20%. השכר עשוי להיות כפוף גם ל 3.9% מסכום ההכנסה על ההשקעה.

ההשפעה המסית של מסים לא מתאימים אם העובד רכש את המלאי בהנחה,

אז אנחנו מודדים את ההכנסה הפיצויה.

אנו מחשבים הכנסות פיצויים באמצעות משוואה

C , לעיל. ההכנסה לפיצויים מתחייבת כשיעורי המס הרגילים, הנעים כיום בין 10% ל -39%.

לאחר מכן אנו מודדים את רווח ההון או הפסד. הרווח הוא ההבדל בין התמורה שקיבלת ממכירת המניה לבין הבסיס שלך במלאי. הבסיס הוא הסכום ששולם במקור עבור המניה (מחיר האופציה) בתוספת הכנסות פיצויים בתוספת עמלות ודמי תשלום ששולמו לרכישה ולמכירה של המניות.במילים אחרות, התמורה ברוטו - מחיר אופציה - פיצוי הכנסה - עמלות ודמי רווח = הון רווח או הפסד מה פיצוי הכנסה אמצעי

עליית הערך במניות ESPP מופרדים לתוך הכנסות פיצוי רווח הון .

• תשלומי הפיצויים מתוגמלים כשכר נוסף על שיעורי מס הכנסה רגילים, הנעים כיום בין 10% ל -39%. הכנסות פיצוי הוא להוסיף את השכר שלך ודיווח על טופס W-2. הכנסות פיצוי כפוף למס הכנסה פדרלי (וכל מס הכנסה המדינה). הכנסות פיצוי אינו כפוף מסים ביטוח לאומי ביטוח רפואי ("FICA"). ההכנסה לפיצויים כלולה בשכר המדווח בתיבה 1 של טופס W-2. הכנסה לפיצוי אינה נכללת בסכומי השכר של תיבה 3 או תיבה 5.

בואו נסתכל על אותו טיפול מס מנקודת המבט של ההליך. הפיסקה הקודמת מספרת לנו כיצד מתייחסים לפיצויים באופן מושגי. הנה איך זה משחק את החיים האמיתיים. אתה הולך למכור כמה מניות ESPP. אתה נכנס לאתר האינטרנט של הברוקר שלך, ולשים סדר מכירה. הברוקר מטפל בעסקה, מחליף חלק מהמניות שלך במזומן. הברוקר והמעסיק שלך משתפים פעולה בצד הדיווח של הדברים. רואי החשבון שלהם עושים קצת מתמטיקה. כעת הם מכירים את כל הנתונים הנדרשים: מחיר המכירה, הכנסות הפיצויים, עלות האופציות, הבסיס שלך, תקופות ההחזקה שלך, והאם העסקה מתאימה או שאינה כשירה, והאם הן לטווח קצר או לטווח ארוך. רואי החשבון להגיע לעבודה להבין את כל זה. אתה מקבל את הכסף בחשבון התיווך שלך. וחלק מההכנסות מקבל תוספת השכר שלך. (אבל המשכורת שלך לא עולה, זכור שכבר קיבלת את הכסף בחשבון התיווך שלך.) אז למטרות הדיווח, סכום זה נוסף לך המשכורת. לצורך הדיווח, הברוקר מדווח על העסקה וההכנסות בטופס 1099-B. אז בסוף השנה, תצטרך להביא את שני הדוחות יחד כדי לוודא את ההכנסה במס רק פעם אחת, ובדרך הנכונה.

קבלת ESPPs על החזרת מס

ראשית, לחשב את ההכנסות פיצוי מאפס, באמצעות כל הצהרות התיווך ומס מסים הלקוח מספק. השווה את החישוב שלך למה שמופיע בטופס W-2.

שנית, חישוב בסיס, גם מאפס. חישוב הבסיס המקורי (מה הלקוח שילם עבור המניה). אז הבסיס המתואם עם ההכנסה הפיצוי הוסיף (וכמובן, עמלות תיווך).

השווה נתוני בסיס אלה לאלה המופיעים בטופס 1099-B וכל הצהרות התיווך התומכות. אם טופס 1099-B מראה רק את הבסיס המקורי, אז לשים את ההבדל בעמודה התאמה של טופס 8949. אם 1099-B מראה את הבסיס נכון ונכון כמו מותאם ההכנסות פיצוי, אז אין צורך בהתאמות.

סיפור מצחיק. השנה ראיתי מתווך אחד לקבל את הבסיס הן נכון ולא נכון על 1099 אותו. היו שתי עסקאות על 1099-B. כל בסיס הראה. העסקה הראשונה היתה בסיס "המקורי" (אשר היה צריך להיות מותאם עבור ההכנסות פיצוי).והעסקה השנייה היתה בסיס נכון ונכון (שלא היה צורך בהתאמות).

השתתפות בתוכנית ESPP נושאת תפקידי ניהול משמעותיים עבורך ועל רואה החשבון שלך. זה האינטרס שלך לכל המסמכים שלך ESPP אז אתה רואה החשבון שלך יכול לוודא את המספרים מדויקים במדויק.