מה ניידות של פטור ממס עיזבון?

ב -17 בדצמבר 2010, חתם הנשיא אובמה על אישור מס, ביטוח אבטלה וביטול עבודה של 2010 ("TRUIRJCA" בקיצור) לתוך החוק. במסגרת חוק זה, שינויים משמעותיים נעשו הכללים המסים הפדרלי מסים, מסים מתנה הדור לדלג על מסים. בנוסף, TRUIRJCA הציגה לראשונה את המושג "ניידות" של פטור ממס הקרקעות הפדרלי בין זוגות נשואים לשנת המס 2011 ו -2012.

לאחר מכן, ב -2 בינואר 2013, חתם הנשיא אובמה על חוק הסיוע למשלם המסים האמריקאי ("ATRA"). על פי הוראות ATRA, ניידות פטור ממס רכוש בין זוגות נשואים נעשתה קבועה לשנת 2013 ולשנים הבאות. אז מה המשמעות של "ניידות" הפטור ממס רכוש?

הגדרת ניידות של פטור ממס מקרקעין

במילים פשוטות, ניידות של פטור ממס הקרקעות הפדרלי בין זוגות נשואים פירושו שאם בן הזוג הראשון מת וערך האחוזה אינו דורש להשתמש בכל הפטור הפדראלי של בן הזוג שנפטר ממיסי עיזבון, ולאחר מכן את סכום הפטור שלא היה בשימוש בנכס של בן הזוג המנוח, ניתן להעביר לפטור של בן הזוג שנותר בחיים, כדי שיוכל להשתמש בפטור שלא נעשה בו שימוש של בן / בת הזוג > ועוד פטור משלו לאחר מותו של בן הזוג שנותר בחיים.

שים לב כי לגבי מסים עיזבון המדינה, כרגע רק הוואי מציעה ניידות ברמת המדינה, מרילנד יתחילו להציע ניידות של פטור ממס רכוש המדינה שלה החל בשנת 2019.

דוגמאות של ניידות של פטור ממס מקרקעין

כמה דוגמאות באמצעות מספרים צריך לעזור להמחיש את הרעיון של הטלטלות של פטור ממס הנדל"ן הפדרלי בין בני זוג:

תוצאה ללא ניידות

נניח בוב סו נשואים ויש להם את כל הנכסים שכותרתם המשותפת ושווים הנקי הוא $ 8, 000, 000, בוב מת ראשון, הפטור ממס הקרקעות הפדראלי הוא 5 $, 340,000 ביום מותו, וניידות פטור ממס רכוש בין בני זוג

לא <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<הקודם חלקם של הנכסים המשותפים באופן אוטומטי ransferred לתבוע על ידי זכות הישרדות ללא incurring כל מסים הפדרלי הנדל"ן. נניח כי בעת מותו של סו מאוחר יותר פטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא עדיין 5 $, 340, 000, שיעור מס הנדל"ן הוא 40%, ואת האחוזה של סו הוא עדיין שווה $ 8, 000, 000.עם בוב $ 5, 340, 000 פטור ממס הנדל"ן מבוזבז לחלוטין, כאשר סו מאוחר יותר מת היא יכולה רק להעביר על 5 $, 340, 000 ללא מסים הפדרלי. לפיכך, אחוזה של סו חייבת על $ 1, 064, 000 ב מסים אחרי מסים לאחר מותו: $ 8, 000, 000 ן - 5 $, 340, 000 פטור = $ 2, 660, 000 מס הכנסה

1. 2 $, 660, 000 ניכוי מס במקור x 40% מס שיעור המס = 1 $, 064, 000
2. תוצאה עם ניידות
3. נניח בוב ותבוע נשואים יש את כל הנכסים שלהם שכותרתו במשותף ואת השווי הנקי שלהם הוא $ 8, 000, 000, בוב מת הראשון הפטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא 5 $, 340, 000 על מותו של בוב, ואת הטלטלות של פטור מס עיזבון בין בני זוג

הוא למעשה

:

$ 8, 000, 000 הנדל"ן - $ 10, 680, 000 פטור = $ 0 מס מסים

כאמור לעיל, כאשר בוב מת הנדל"ן שלו לא צריך להשתמש בכל 5 $, 340, 000 פטור ממס הנדל"ן מאז כל הנכסים הם שכותרתו משותפת ניכוי נישואין ללא הגבלה מאפשרת העברה אוטומטית של חלקה של בוב בנכסים המשותפים לתבוע בזכות זכות הישרדות וללא כל מסים פדרליים. נניח כי בזמן מותו של סו מאוחר יותר פטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא עדיין 5 $, 340, 000, שיעור מס עיזבון הוא 40%, ואת האחוזה של סו הוא עדיין שווה $ 8, 000, 000. הזן ניידות של פטור ממס המקרקעין

- באמצעות הרעיון של ניידות של פטור ממס הנדל"ן בין בני זוג, תחת עובדות אלה בוב של 5 $, 340, 000 פטור ממס הנדל"ן יתווסף 5 $, 340, 000 פטור של סו, בתורו נותן לתבוע 10 $, 500, 000 פטור.

1. מאז סו יש "ירשה" פטור ממס הנדל"ן של בוב לא מנוצלת והיא יכולה להעביר על 10 $, 680, 000 חינם מסים פדרלי הנדל"ן בזמן מותה, 8,000 $ 000 של סו לא יחייב כל מסים הפדרלי בכלל:
2. כך, ניידות של פטור ממס רכוש יעזור להציל את יורשיהם של בוב וסו על 1 $, 064, 000 מסים עיזבון.
3. שים לב כי סו לא באופן אוטומטי "לרשת" את הפטור של בוב בשימוש; במקום זאת, היא חייבת להגיש את טופס מס הכנסה 706, ארצות הברית ן ו דור המעבר מדלגים) החזר מס
4. , על מנת לבצע בחירות העדפה להוסיף פטור של בוב בשימוש לפטור שלה. ראה Rev. Proc. 2014-18 עבור כללים מיוחדים החלים על אחוזות של נשואים נשואים שמתו לאחר 31 בדצמבר 2010, או ב 31 בדצמבר, 2013 או לפני.
5. השוואת ניידות עם מערכת אמון AB
6. לפני חקיקה של ניידות , הדרך היחידה שבה זוגות נשואים יכלו להעביר פעמיים את פטור ממס הקרקעות ליורשיהם היתה להשתמש במערכת א.ב. עם ניידות, עם זאת, חלוקת האחוזה של בן הזוג המנוח בין אמון א 'B אמון אינו נחוץ עוד.