ניידות הנבחר - פטור ממס פדרלי

ביום 17 בדצמבר 2010 נחתם חוק מס הכנסה, אבטלה לביטוח אבטלה ויצירת עבודה ("TRUIRJCA"). מלבד הגדלת מס עיזבון, מס מתנה, ו דור, דילוג על מסים פטורים ממס על 5 $, 000, 000 עבור 2011 ו 5 $, 120, 000 עבור 2012, חוק זה הציג את הרעיון של "ניידות" של פטור ממס הנדל"ן הפדרלי בין זוגות נשואים. בנוסף, ביום 2 בינואר 2013, חתם החוק האמריקאי למשכנתאות ("ATRA"), אשר הפך את הניידות לאופציה קבועה לזוגות נשואים.

-> ->

מה ניידות של פטור ממס מקרקעין מתכוון?

ניידות של פטור ממס העיזבון פירושה שאם אחד מבני הזוג מת ולא עושה שימוש מלא שלו $ 5, 000, 000 (בשנת 2011, או $ 5, 120, 000 בשנת 2012, $ 5, 250, 000 בשנת 2013 , 5 $, 340, 000 בשנת 2014, ו 5 $, 430, 000 בשנת 2015) פטור ממס הקרקעות הפדרלית, ואז בן הזוג לשרוד יכול לעשות בחירות כדי לאסוף את הפטור בשימוש ולהוסיף אותו לפטור משלו של בן / בת הזוג.

-> ->

איזה רעיון נהדר, נכון? ובכן, יש לזכור כי מבחינה היסטורית את "AB אמון" המערכת נועדה לעשות את מה לעשות את הניידות הבחירות. על פי תוכנית אחזקות של א.ב. טראסט, כאשר בן הזוג הראשון מת, יחולק עירונו לשתי קרנות נאמנות נפרדות, אחת השווה לפטור ממס הקרקעות הפדראלי (זהו "B Trust"), ואחת המחזיקה סכום העולה על הפטור (זהו "נאמנות"). (שים לב כי אם ערך נכסיו של בן הזוג המנוח אינו עולה על הפטור ממס רכוש, אזי רק את "קרן B" יצטרכו להיווצר ולמומן). על ידי חלוקת האחוזה של בן הזוג המנוח לשני חלקים, תוכנית AB Trust מאפשרת את B אמון להעביר מס עיזבון ללא יורשים לאחר מותו של בן הזוג ששרד.

ומאחר לבן הזוג שנותר בחיים יהיה פטור משלו הנדל"ן שניתן להחיל על ערך האחוזה שלהם, תוכנית א.ב. אמון תאפשר זוג נשוי לעבור על פעמיים הנדל"ן הפדרלי פטור ממס ללא מסים פדרליים. (הערה: בכמה מדינות שאוספות מס עירוני נפרד, יש צורך בתכנון "ABC Trust" במקום בתכנון AB Trust). אבל עכשיו, עם כניסתו של ניידות פטור ממס רכוש, לזוגות נשואים אין להשתמש בתכנון AB Trust כדי לנצל את הפטור ממס רכוש של בני הזוג.

דוגמא לניידות

לדוגמה, אם בוב וסאלי נשואים ובוב מת ב -2011 ומשתמש רק ב -3,000 $ מתוך 5,000 $ של הפטור ממס הקרקעות הפדראלי, אז סאלי יכולה לבחור להרים את בוב $ 2, 000, 000 פטור ולהוסיף אותו פטור משטר הנדל"ן שלה.בהנחה שסאלי לא השתמשה בשום פטור ממס רכוש של מתנות לכל החיים ועשתה את הניידות, אזי יהיה לסאלי פטור של 7 $, 250 אלף דולר ב -2013 (פטור של 2,000,000 $ של בוב, בתוספת 5 $, 250,000 של סאלי פטור = 7 $, 250, 000 פטור).

איך לעשות ניידות ראויה הבחירות

אז איך סאלי ללכת על ביצוע הבחירות להשתמש פטור של בוב לא מנוצל? על מנת שאדם שורד את הזכות לעשות את הבחירות כדי להשתמש בפטור מס רכוש מנוצל של בן הזוג המנוח, על בן הזוג לשרוד להגיש בזמן מס הכנסה טופס 706, ארצות הברית ן (ו הדור לדלג על העברה) החזר מס. טופס 706 אמור להימשך או לפני תשעה חודשים לאחר תאריך מותו של בן הזוג שנפטר; עם זאת, הארכה אוטומטית של שישה חודשים ניתן לבקש על ידי הגשת טופס מס הכנסה 4768, בקשה להארכה של זמן כדי להגיש החזר ו / או שלם ארה"ב (ו-דילוג על דילוג על העברה) מסים, או לפני תאריך היעד עבור טופס 706.

הערה:

ב -17 בפברואר 2012, ה- IRS שוחרר Notice 2012-21, אשר קובע כי אחוזות מסוימות, הבחירות ניידות יכול להיעשות בתוך 15 חודשים לאחר תאריך המוות גם אם בן הזוג שורד לא הצליח להגיש טופס בזמן 4768. מהו העתיד של ניידות של פטור ממס עיזבון?

בעוד הוראות TRUIRJCA היו לפוג ב -31 בדצמבר 2012, הוראות ATRA הפכו ניידות אפשרות קבע לזוגות נשואים. כמובן, כל דבר שוושינגטון עושה "קבע" הוא קבוע עד אשר יוחלט כי יש לשנותו.