מהו בסיס Carryover השתנה?

עבור מקרי מוות שאירעו בשנת 2010, יורשיו של דקדנט היו הבחירה של החלת מס הנדל"ן הפדרלי או שינוי בסיס העברת שלהם. פירוש הדבר היה כי על היורשים לבחור בין קבלת "צעד" בלתי מוגבל או צעד מוגבל בבסיס המס של רכושם היורש. פרק זמן זה הפך ידוע בשם משטר בסיס שינוי carryover.

מהו בסיס המס נכס?

- 9 ->

הבסיס של נכסי מקרקעין או כל נכס אחר הוא בדרך כלל הסכום ששולם לרכישת הנכס, בתוספת הערך של שיפורים מסוימים בהון.

במקרה של מניות ואגרות חוב, הבסיס פשוט שווה את מחיר הרכישה, בעוד עם הנדל"ן, הבסיס שווה את מחיר הרכישה בתוספת את הערך של כל שיפורים ההון.

-> ->

מהו צעד למעלה בבסיס?

במשך שנים המס לפני 2010 ואחרי 2010, מוטבים של האחוזה זכאים צעד למעלה בבסיס רכוש בירושה. לא משנה מה decedent שילם עבור הנכס, המוטב שלו יורש בשעה המוות שלה תאריך המוות ערך השוק.

הנה דוגמה. אם decedent שילם $ 100, 000 עבור פיסת הנדל"ן לא לעשות שום שיפורים הון זה, ואם עד מותו של הנכס שווי השוק ההוגן גדל ל 500 $, 000, מס בסיס המוטב שלו בנכס הוא עלה מ $ 100, $ $ 500, 000 - הבדל גדול זה הופך להיות מכריע הוא צריך למכור אותו ואת חייבת חייב הון רווחי המס.

- <->

מהו "שינוי בסיס Carryover משטר?"

יורשים של decedent היתה הבחירה של לקחת את מלוא צעד למעלה ב בסיס בשנת 2010 או באמצעות משופר בסיס משופר בסיס.

בחירה להחיל את הכללים המבוססים על שינויים בסחוב, פירושה פשוט כי היורשים יוכלו לרשת את שווי השוק ההוגן של נכס המנוחה במועד הפטירה או את בסיס מס ההכנסה המקורית בנכס בתוספת הערך של שיפורים מסוימים , אבל לא את בסיס מוגבר מלא.

אם הנשלם שילם 3 מיליון דולר עבור פיסת נדל"ן ולא עשה שום שיפורים הון זה, ואם הערך של תאריך המוות ערך השוק ההוגן בשנת 2010 עלה ל 5 מיליון דולר, היורשים יירשו את הנכס עם בסיס מס הכנסה של 3 מיליון דולר. מה אם שווי השוק ההוגן של הנכס ירד ל -2 מיליון דולר ממועד מותו של המנוח? בסיס היורשים בנכס יהיה רק ​​2 מיליון דולר.

בסיס ה- carryover היה כפוף להתאמות בהתאם לכללים הבסיסיים של ה- carryover. הבסיס של רכוש עובר למוטב שאינו בן זוג שורד יכול להיות מוגדל על ידי עד $ 1. 3 מיליון דולר, ואילו רכוש העובר ישירות לבעל זוג ששרד או ל"אינטרס רכוש קבוע מסופק "לטובת בן הזוג שנותר בחיים - שנקרא" QTIP "אמון - יכול להיות מוגדל ב -3 מיליון דולר נוספים.

דוגמאות להחלת משטר הבסיס המשוער עבור נכס של אדם שנפטר

שימוש בדוגמה של נכס בעל בסיס מס במקור בסך 3 מיליון דולר ושווי שוק הוגן של תאריך מוות בסך 5 מיליון דולר, בן הזוג יכול להגדיל את בסיס מס ההכנסה המקורי כך הבסיס שלה שונה בסיס יהיה 5 מיליון דולר.

הבסיס לא ניתן להגדיל מעל שווי השוק ההוגן. בן זוג שאינו בן הזוג יכול רק להגדיל את בסיס העברת על ידי עד $ 1. 3 מיליון. בסיס השינוי שלו יהיה $ 4. 3 מיליון.

ההשפעה על מס רווחי הון

אם המוטב שאינו בן הזוג מכר את הנכס שלו עם בסיס העברה שונה של $ 4. 3 מיליון לאחר מותו של המנוחה על שווי השוק ההוגן של 5 מיליון דולר, הוא היה חייב מס רווחי הון על רווח נקי של 700,000 $ - ההפרש בין מחיר המכירה לבין בסיס השתנות שלו:

ניגודיות עם מכירת הנכס בעת החלת מלא צעד למעלה בבסיס. הבסיס בנכס יוגדל עד יום הערך של מוות של 5 מיליון דולר והמכירה לא תייצר מסים על הון.

ואם הנכס היה בסיס מס הכנסה מקורי של 3 מיליון דולר ו-תאריך מוות למוות שווי שוק של 2 מיליון דולר?

הבסיס בירושה יהיה 2 מיליון דולר, כי לא ניתן להגדיל את הבסיס מעל ערך השוק ההוגן של תאריך המוות.