מה הם הדרישות של קרנות צדקה נאמנות?

אנו לומדים להימנע מטעויות על ידי ניסיון. הניסיון בא לעשות טעויות. הטריק הוא לצבור ניסיון מטעויות של אחרים.

טעות אחת כי הוא עשה שוב ושוב הוא יצירת אמון עבור צדקה שאינם זכאים ניכוי מס עיזבון צדקה. לדוגמה, אמון מוגדר לטובת בן הזוג או הילד, עם שאר הולך צדקה. עיזבונו של התורם זכאי לניכוי צדקה אם, ורק אם, אמון הוא צדקה שארית צדקה או אמון קצבה.

שני סוגים של אמון יש ספציפיות מאוד, דרישות טכניות. יש מקום קטן ליצירתיות בניסוח אמון זה. את הנוסחה הסטטוטורית יש לעקוב בדיוק. לעתים קרובות מדי, עורך הדין המנסח, אולי מתוך התעקשות של הלקוח, מנסה להוסיף פעמונים ושריקות ומאבד את הניכוי.

טעויות בניסוח סוגים אלה של אמון כל כך נפוץ כי למס הכנסה יש נוהל מיוחד כדי לתקן את הנאמנויות האלה לאחר מותו של decedent. גם עם שרטוט לקוי יש עדיין הזדמנות לתקן את האמון באמצעות הליך הרפורמציה בבית המשפט ועמידה בהנחיות של מס הכנסה. לא כל אמון לקוי יהיה זכאי רפורמציה, אבל רבים יהיו. העובדה כי הליך IRS מאושר קיים עבור רפורמציה הוא יוצא דופן מאוד. מס הכנסה בדרך כלל לא יוצא מגדרו כדי לעזור למשלם המסים לתקן טעויות, במיוחד כאשר לתקן פירושו פחות הכנסות מס. המדיניות הציבורית המופרזת לטובת צדקה נמצאת כאן בעבודה.

דוגמה לטעות בהפיכת אחד מאותם נאמנויות מגיע מן 9 ^מעגל (כן, זה קליפורניה). אדם כלל אמון בצוואתו שנתן סכום שנתי לאשתו על חייה, אם היא שרדה אותו והיתר הלך לצדקה. אין בעיה שם. אחר כך החליט שהיא עלולה לגבור עליו זמן רב עד שאינפלציה תאכל את ערך התשלום, ולכן החליט להתאים את התשלום מדי שנה לאינפלציה.

נראה לא מזיק מספיק, לא? אבל התאמות האינפלציה אינם מותרים אמון צדקה צדקה.

אמון ניתן לכתוב עם תשלומים מותאמים לאינפלציה, אבל לא מחפשים ניכוי צדקה עבור שארית צדקה. במקרה זה, Sansone לעומת U. S. , הגיש התובע החזר מס תוך נטילת הצדקה. את כל אמון משותף על ידי בן הזוג שורד ואת צדקה. יש ניכויים בלתי מוגבל עבור רכוש עובר לבת הזוג שורדים לצדקה, אבל בכל מקרה, רק אם הריבית הנכס זכאי לניכוי.

ניכוי צדקה נדחתה משום שסכום התשלומים העתידיים לבן הזוג לא היה בלתי ניתן לשינוי בשל ההתאמה לאינפלציה.זה לא עמד בדרישות של אמון שארית צדקה. עיזבון, לאחר שאיבד את הניכוי צדקה, טענו אז, כי לא יהיה מס כי הנכס יעבור את בן הזוג שנותר, גם ניכוי מוחלט.

שוב טעות. ניכוי הנישואין היה זמין רק עבור סכום קצבה כאמור. ההתאמה האינפלציונית אינה ניתנת לזיהוי ולפיכך אינה זכאית לניכוי הנישואין.

משלם המיסים פנה לבית המשפט לערעורים התשיעי לערעורים, וה- IRS שורר שוב.

בית המשפט אמר את התקנות לכסות את הניכוי הנישואין היו הוגנים, וכי יתרת הריבית בנאמנות לא זכאי לניכוי צדקה כי זה לא היה צדקה צדקה אמון קצבה ולא צדקה שארית צדקה.

איזו תוצאה מוזרה! הנה אמון הולך כולו לשותף ואת הצדקה ששרדו (הן בדרך כלל שאינם חייבים במס) אשר כפוף מס עיזבון. (אתה יכול לומר רשלנות רפואית?)

אמון שארית צדקה מחייב את התשלום לא- צדקה בתור סכום שנתי קבוע (CRAT ) או אחוז קבוע של ערך הנאמנות כפי שנקבע מדי שנה (CRUT) . אלה הן הדרכים היחידה שאמון צדקה יכול להעפיל כמו ניכוי צדקה. השונות היחידה היא שהתשלומים יכולים להיות מוגבלים להכנסה השוטפת, אם עם או בלי הפרשה לחסרים שיתבצעו בשנים הבאות כאשר ההכנסה תגדל מהתשלום השנתי.

אמנם מותר לכלול התאמת אינפלציה לתשלומי נאמנות, אך הוראה זו מבטלת כל ניכוי צדקה, והסכומים הנוספים המשולמים בשנים עוקבות אינם זכאים לניכוי הנישואין.

ה- IRS פרסם תקנות מתוקנות על החלקים הרלוונטיים של החוק. אחד השינויים הוא כי מודל CRAT ו CRUT סעיפים כלולים. כאשר תקנה פורסמה אומר, "תראה, אתה יכול לחסוך מסים בדרך זו, וכאן איך לעשות את זה", נראה טעויות ירידה דרמטית.