תאגיד - הגדרה וקריטריונים לזכאות

הגדרת תאגיד משנה משנה

"תאגיד S" הוא תאגיד רגיל בעל בין 1 ל 100 בעלי מניות ואשר עובר דרך רווח או הפסדים נטו לבעלי המניות על פי קוד הכנסה פנימית, פרק א ', תת-סעיף .6 תאגידים חייבים לעמוד בקריטריונים ספציפיים של זכאות, והם חייבים להודיע ​​למס הכנסה על בחירתם לחייב במס כתאגיד S-Corporation בתוך פרק זמן מסוים.

- 9 ->

מיסוי של תאגידים רגילים

תאגיד רגיל, המכונה לפעמים "C" Corporation (לאחר תת פרק ג 'של קוד הכנסות פנימי), במס כישות עסקית נפרדת. תאגידים יש טופס המס שלהם (1120) ואת שיעורי המס שלהם (C שיעורי מס קורפ). תאגידים רשאים לבחור לשמור על רווחיהם ורווחיהם כחלק מההון התפעולי שלהם, או שהם עשויים לבחור לחלק את כל הרווחים או את הרווחים שלהם או את כל הדיבידנדים שישולמו לבעלי המניות.

דיבידנדים ששולמו לבעלי המניות הם למעשה במס כפול. הם חייבים במס פעם אחת ברמת התאגיד (על טופס 1120 של התאגיד), ושוב ברמה האישית (על טופס 1040 של האדם).

מיסוי של תאגידים S- S-Corporation אינו כפוף לשיעורי מס חברות. "בדרך כלל, תאגיד S פטור ממס הכנסה פדרלי, למעט מס על רווחי הון מסוימים והכנסה פסיבית", על פי שירות מס הכנסה.

במקום זאת, תאגיד S עובר דרך רווח (או הפסדים נטו) לבעלי המניות. הרווחים העסקיים חייבים במס לפי שיעורי מס בודדים על גבי טופס 1040 של כל אחד מבעלי המניות. תמסורת (הנקראת לעיתים תזרים מזומנים) מהכנסותיה משמעותה כי רווחי התאגיד חייבים במס רק פעם אחת - ברמת בעלי המניות.

ה- IRS מסביר זאת כך: "בתשואת המס שלהם, בעלי המניות של תאגיד S כוללים את חלקם בפרטי ההכנסה, הניכוי, ההפסד והאשראי בנפרד של התאגיד, וחלקם בהכנסות או בהפסדים שאינם נפרדים".

S- תאגידים ולכן למנוע מה שנקרא "מיסוי כפול" של דיבידנדים.

S- תאגידים, כמו C תאגידים רגיל, יכול להחליט לשמור על הרווח הנקי שלהם כהון תפעולי. עם זאת, כל הרווחים נחשבים כאילו - אם הם חולקו לבעלי המניות. לפיכך, בעל מניות של תאגיד S יכול להיות חייב במס על הכנסה שמעולם לא קיבל. (בעוד שבעל מניות בתאגיד C מתנגד למס על דיבידנדים רק כאשר אותם דיבידנדים משולמים בפועל.)

קריטריונים לזכאות לתאגידים-תאגיד

תאגיד יכול לבחור במס בתור תאגיד S-Corporation אם הוא עונה על הקריטריונים הבאים.

החברה הינה: (א) תאגיד מקומי, או (ב) גוף מקומי הזכאי לבחור להתייחס אליו כתאגיד הממלא במועד את טופס 2553 ועומד בכל שאר הבדיקות המפורטות להלן.אם טופס 2553 אינו מוגש בזמן, ראה Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.

לחברה לא יותר מ -100 בעלי מניות. (בעל ואישה ועזבונם מטופלים כבעל מניות אחד במבחן זה, בן משפחה יכול לבחור להתייחס לכל בני המשפחה כבעל מניות אחד במבחן זה.כל יתר האנשים מטופלים כבעלי מניות נפרדים). > בעלי המניות היחידים הם יחידים, אחוזות, ארגונים מסוימים פטורים, או מסוימים נאמנויות.

1. לחברה אין בעלי מניות זרים תושבי חוץ. (כלומר, בעלי המניות היחידים הם אזרחי ארה"ב ותושבי חוץ).
2. לחברה יש רק סוג אחד של מלאי. ככלל, תאגיד מטופל כבעל מעמד אחד בלבד של מניות, אם כל המניות הקיימות במניות התאגיד מקנות זכויות זהות לתמורות חלוקה ופירוק.
3. אחד מהתאגידים הלא זכאים הבאים:
4. בנק או מוסד חסכון המשתמש בשיטת הרזרבה של חובות רעים לפי סעיף 585. חברת ביטוח הכפופה למס תחת תת פרק L של הקוד. תאגיד נבחר מקומי (DISC) או דיסק לשעבר.
   • יש לו או יאמץ או ישתנה באחת משנות המס הבאות.
   • שנת המס המסתיימת דצמבר 31.
   • שנת עסקים טבעי.
   • מס בעלות.
5. שנת המס נבחרה לפי סעיף 444.
   • 52 מס שבוע 52-53 מסתיים עם התייחסות לשנה המפורטת לעיל.
   • כל שנת מס אחרת (כולל שנת מס 52-53 שבועות) אשר לגביהם התאגיד קובע מטרה עסקית.
   • כל בעל מניות מסכים לבחירות S-Corporation.
   • מידע נוסף
   • הקמת תאגיד S ו- Corporation S-Corporation מעמד
6. S Corporation מיסוי

חשבונאות עבור S-Corporation הון, הכנסות והוצאות

הכנת טופס IRS 1120S < הנפקת IRS לוח זמנים K-1 לבעלי המניות

הכנת טופס IRS 1040 לוח ה 'עבור S-Corporation בעלי מניות
מסגרות עבודה עצמית & שכר עבור S-Corporation בעלי המניות
טיפים מס & אסטרטגיות ביקורת עבור S-Corporation בעלי מניות