להכין הצהרה על תזרים מזומנים (בשיטה ישירה)

לדוח על תזרימי המזומנים שלושה חלקים כפי שנדון בדוח על תזרימי מזומנים בשיטה העקיפה. הראשון מבין שלושת החלקים הוא תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת. שני הסעיפים האחרים הם תזרימי מזומנים מפעילות השקעה ותזרימי מזומנים מפעילות מימון. השיטה הישירה של פיתוח דוח תזרים המזומנים והשיטה העקיפה לפיתוח דוח תזרים מזומנים שונים בעיקר בחלק הראשון של הדוח הכספי - תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת.

-> ->

כיצד משתמשים בשיטה הישירה בהצהרת תזרים מזומנים?

השיטה הישירה של פיתוח תזרים מזומנים משתמשת בכיתות גדולות של תקבולי מזומנים מלקוחות כנקודת ההתחלה שלה. הוא מדווח על כל התקבולים במזומן בחלק התפעולי של דוח תזרים המזומנים מכל מקור, לרבות לקוחות. לאחר מכן, השיטה הישירה מדווחת על כל תשלומים או תשלומים במזומן בחלק התפעולי של דוח על תזרימי המזומנים. דוגמאות לתשלומים יהיו תשלומים לעובדים, ספקים, פעולות ועוד. כל עניין שהחברה שילמה על החוב שטרם נפרע מדווח יחד עם כל מס הכנסה ששולם בסעיף זה. באמצעות השיטה הישירה, אתה בסופו של דבר עם, למעשה במזומן תקבולים פחות תשלומי מזומנים ואת הדמות הסופית שלך היא תזרימי מזומנים נטו מפעילות.

-> ->

מהן הבעיות בשיטה הישירה?

אחת הבעיות בשיטה הישירה של הכנת דוח תזרימי המזומנים היא רמת המורכבות הנדרשת.

אם העסק שלך הוא קטן, ואז רישום קבלות המזומנים שלך ותשלומים במזומן הוא עניין פשוט. כעסק מקבל גדול יותר ויותר, לדמיין לרגע את כל הקבלות במזומן ותשלומים במזומן ממקורות שונים כי היה צריך להיות רשום. השיטה הישירה הופכת מורכבת מאוד, ולכן רוב החברות משתמשות בשיטה העקיפה של פיתוח תזרים מזומנים.

בעיה אחרת עם המורכבות של השיטה הישירה היא שכל העסקאות החשבונאיות משפיעות על שני חשבונות. בנוסף למורכבות של כל עסקת המזומנים שאתה צריך להתמודד איתה אם אתה משתמש בשיטה הישירה, כל עסקה במזומן משפיעה על חשבון אחר כגון מלאי, חשבונות חייבים או אחרים, ואתה צריך לקחת בחשבון חשבונות אלה גם כן אתה מפתח את הדוח על תזרימי המזומנים בשיטה הישירה.

פורמט של סעיף ההפעלה של דוח תזרים מזומנים בשיטה הישירה

השיטה הישירה נקראת גם שיטת הכנסה. הפורמט הפשוט ביותר של השיטה הישירה נראה בערך כך:

תזרים מזומנים מהכנסות

מינוס: תשלומים במזומן עבור הוצאות

שווים: הכנסה לפני מסים

מינוס: תשלום במזומן עבור מס הכנסה

שווים: תזרימי מזומנים נטו מפעילות שוטפת

שני פריטי השורה הראשונים, תזרים מזומנים מפדיון ותשלומי מזומנים מההוצאות, כפופים לבעיות המורכבות הנזכרות לעיל.

הנה דוגמה למורכבות שתיתקל. נניח שאתה אחראי לכל התשלום שלך לספקים עבור תקופת הזמן. בנוסף לשמירה על רמת הפירוט הנדרשת לעשות זאת באמצעות השיטה הישירה, עליך לשמור על אותה רמה של פירוט בשני החשבונות האחרים שבהם משפיעה עסקה מסוימת - חשבונות מלאי לתשלום ועלות של מוצרים שנמכרו.

כאשר אתה חושב על כל עסקה בסוג זה של פירוט, כמה חברות יכולות לנהל את זה.

הנה דוגמה טובה להתפתחות דוח על תזרימי מזומנים בשיטה הישירה.

תבנית הסעיף התפעולי של דוח תזרימי המזומנים בשיטת עקיפין

המידע להכנת הדוח על תזרימי המזומנים בשיטה העקיפה נובע משלושה מקורות: מאזנים השוואתיים לשנתיים האחרונות של נתוני החברה, נתונים מתוך דוח הרווח השוטף של החברה, ונתונים נבחרים מתוך ספר החשבונות הראשי.

שימוש בשיטה העקיפה לחישוב מזומנים נטו מפעילות שוטפת מחושב בקלות בשיטה זו. אתה לוקח את ההכנסות נטו מתוך דוח רווח והוסף פחת בחזרה. לאחר מכן נבחן את המאזן ההשוואתי ורשום את השינויים במקורות ומשתמש בתבנית עבור חשבונות הנכסים וההתחייבויות.

יש לך את זה - תזרים המזומנים נטו מפעילות שוטפת. אתה יכול לראות דוגמה טובה של סוג זה של תזרים מזומנים הצהרה כאן.

סיכום

מועצת תקני חשבונאות פיננסים (FASB) מעדיפה את השיטה הישירה בהכנת דוח על תזרימי המזומנים.