קבלנים עצמאיים או עובדים?

במאמצי המתמשך לשמור על התייעצות עם ההבדלים בין קבלנים עצמאיים לעובדים, מצאתי עוד בית משפט מס. מקרה זה כרוך עיסוי פסיכיאטר. הנה הסיפור:

בית המשפט מס מקרה 1: מטפלים עיסוי

מטפלים עיסוי, קוסמטיקאים, טכנאי ציפורניים (ספקי שירות) פעלו על שטח של ספא. הם גובים תשלום שבועי "דוכן להשכרה" שווה לגדול של כ 80 $ או 25 אחוזים מההכנסה ברוטו של הפרט.

חלקם עבדו במשרה מלאה, חלקם במשרה חלקית.

לפעמים הבעלים לא גובים דמי השכירות, אם ספק השירות היה חדש, ולפעמים דמי השכירות לא חויבו אם ספק השירות נעדר במשך שבוע. נותני השירותים היו חופשיים לבוא וללכת על פי בחירתם; ברובם היו מפתחות לספא.

לקוחות ערכו פגישות עם פקידת קבלה. לקוחות יכולים לבקש ספק שירות מסוים; אחרים ביקשו זמן וקיבלו ספק שירות זמין. תשלומים נעשו בדלפק הקבלה ונרשמו עבור כל ספק שירות.

כמה ספקי שירות קיבלו הסכמים בכתב, חלקם לא. הם נדרשו להחזיק ברשיונות מוגדרים, והם שילמו על הכשרתם.

ספקי שירות יכול לגבות מה שהם רוצים, והם היו חופשיים לתת שירותים מוזלים או בחינם. ספקי השירותים סיפקו את הציוד שלהם, או שהם יכלו לרכוש אותם מהספא.

לא הוגשו טופסי W-2 (לדיווח על שכר עובדים) עבור נותני שירותים, ולא בוצע פיצוי בטופס 941 (דוח מס הכנסה רבעוני של המעסיק) לשנים הנדונות.

החלטת בית המשפט לענייני מסים

בית המשפט לענייני מס קבע כי נותני השירותים אינם עובדים, אך בפועל הם קבלנים עצמאיים, המסקנה כי:

גורמים המעידים על האוטונומיה של ספקי השירותים שולטים על גורמים המעידים על כך, לשלוט בהם.

הגורמים המשמשים במס הכנסה כדי לקבוע אם עובד הוא עובד או קבלן עצמאי נמצאים כולם בעמודה "הקבלן העצמאי", במקרה זה; למשל, תשלום, אספקת אספקה ​​משלו, קביעת שעות משלו, תשלום עבור חינוך עצמי, וכן קביעת סכומים שנגבו ללקוחות.

בית המשפט מס 2: המקרה של חברת הובלות

החברה (אנו קוראים לזה "P משאיות") בבעלות המשאיות, אשר הושכרו לחברה אחרת. P הובלה נדרש לספק את הנהגים, וכן לכוון, לפקח, לשלם, משמעת, ולפרוק אותם. P משאיות קבע את הימים והשעות ביום נהגים עבד, ואת הסדר של איסוף ומשלוח. כמו כן נאלצה החברה לפקח על רישיונות הנהיגה של הנהגים.

P משא ומתן של הסכם עם כל נהג ציין במפורש כי הנהג היה קבלן עצמאי, לא עובד וכי P משאיות "לא לכוון [הנהג] בכל דרך." P הובלה שילם לנהגים אחוז של תשלום ברוטו לכל עומס. הם לא היו חייבים לעבוד בכל יום או מסלול, וניתן לסיים את ההסכם על-ידי שני הצדדים בכל עת. הנהגים שילמו עבור כפפות שלהם, כלי יד, ארוחות, אגרה. P משאיות שילם עבור המשאיות עבור כל המשאית הקשורים עלויות תחזוקה ואחזקה. P משאיות לא לכוון את המסלולים המדויקים הנהגים לקח, כל עוד המשלוחים נעשו. הנהגים הסכימו להיות אחראים לתשלום מסים על הכנסה, ביטוח לאומי / Medicare, וכן דמי אבטלה; הם קיבלו טופס 1099 מ P משאיות.

להלן הגורמים שבית המשפט לענייני מס ביצע את קביעתו:

• בקרה . P משאיות היה בשליטה על עבודתם של הנהגים. האפשרויות היחידות שנעשו על ידי הנהגים היו הבחירה של מסלולים ותשלום האגרה שלהם. בית המשפט מס אמר P משאיות היה ימין כדי לשלוט על העבודה הנהג, גם אם זה לא לממש את זה נכון במקרים מסוימים. בית המשפט אמר כי גורם זה הצביע על מעמד העובד.
• בעלות על כלי עבודה וציוד. הנהגים לא היו הבעלים של משאיות או ציוד אחר הדרוש לעבודה שלהם. הנהגים היו בבעלותם בלבד, אשר בית המשפט אמר כי "לא משמעותי" בהשוואה לעלות המשאיות. גורם זה הצביע גם על מצב העובדים.
• סיכון של הפסד (השקעה או חוב). לנהגים לא היתה כל חבות, שכן לא היתה להם בעלות. כמו כן, לא היתה להם שום השקעה בעסק שבו הם יהיו בסיכון להפסיד. זהו גורם מרכזי לטובת מעמד העובד.
• נכון לסיים. P Trucking היתה הזכות לסיים את הקשר בכל עת, כמו גם את המשאיות. בית המשפט אמר כי גורם זה הראה כי המשאיות היו עובדים.
• עבודה אינטגרלית לעסקים. עבודתם של קבלנים עצמאיים היא לעתים קרובות פריפריאלית לעסק; לדוגמה, חברת מחשבים תשכור שירות ניקיון (קבלן עצמאי). מאחר ועבודת הנהגים הייתה חלק בלתי נפרד מהעסק, ציין בית המשפט כי מדובר ביחסי עובד-מעביד.
  טבע היחסים (קבוע או חולף).
• קבלנים עצמאיים יש מערכת יחסים חולפת לחברה, עובד רק מדי פעם, לא על לוח זמנים קבוע. הנהגים היו עובדים קבועים, שעבדו כל הזמן, למרות שהיה להם הזכות לסרב לעבודות. בית המשפט קבע זאת כגורם נוסף המעיד על היותם עובדים.
  קיום ההסכם.
• בית המשפט מס ציין את "הסכם קבלן עצמאי" בכתב בין P משאיות לבין הנהגים, אבל הוא אמר כי ההסכם בוטל על ידי גורמים אחרים. קביעת בית המשפט

כפי שאתה יכול לנחש לפי ההצהרות שלהם על כל נקודה, בית המשפט מס מצא כי הנהגים היו "עובדי המשפט המקובל" וכי התשלומים שבוצעו להם היו בשכר כפופים מס תעסוקה פדרלי.שים לב כי קיומו של חוזה אינו מספיק. מס הכנסה ואת בית המשפט מס להסתכל על גורמים רבים בקבלת החלטה של ​​עובד או מעמד עצמאי הקבלן.
כתב ויתור:

המידע במאמר זה ובאתר זה מיועד למטרות כלליות, והוא אינו מיועד לייעוץ מס. מס הכנסה ומס בית המשפט לשקול כל מקרה בפני עצמו, וכל מקרה שונה. אם אתה תוהה אם העובדים שלך היו מסווגים, אתה יכול לבקש קביעת מס הכנסה על ידי הגשת טופס SS-8. הפניות: T. C Memo 2010-239, T. C Memo 2007-66