S-Corporation מיסוי: מבוא

בארצות הברית, ניתן לבחור במס במס חברות או ברמת בעלי המניות. תאגיד שבוחר במס בתור הרמה התאגידית מחזיר את החזרי המס של עצמו, מודד את ההכנסה החייבת שלו ומחשב את המס לפי שיעורי מס החברות. טיפול זה נקרא להיות תאגיד C. כאשר תאגידים C מפיצים רווחים לבעלי מניותיהם בצורה של דיבידנדים, דיבידנדים אלה הם הכנסה חייבת לבעל המניות.

-> ->

לחלופין, תאגידים יכולים לבחור במס על בעלי המניות ברמה. התאגיד עדיין מחזיר את החזרי המס של עצמו ומודד את ההכנסה החייבת שלו. הכנסה זו החייבת במס, יחד עם ניכויים שונים וזכומי מס, מחולקת בין בעלי המניות. כל בעל מניות כולל את חלקו בהכנסות החברה, ניכויים וזיכויים במסגרת תשואת המס הפרטית של בעל המניות. אין מס הכנסה החלים על החברה ברמה. במקום זאת, כל הפריטים של ההכנסה במס באמצעות שיעורי מס הכנסה אישי. טיפול זה נקרא להיות תאגיד S. האות S מתייחסת לתת-הפרק S של פרק 1 של קוד ההכנסה הפנימית.

- "s> תאגידים S הם תאגידים אשר בוחרים להעביר הכנסות החברה, הפסדים, ניכויים, זיכויים דרך לבעלי המניות שלהם למטרות מס פדרלי."

" בעלי המניות של S תאגידים מדווחים על זרימת הכנסות והפסדים על החזרי מס אישיים שלהם, והם מעריכים מס לפי שיעורי מס הכנסה בודדים "." זה מאפשר לחברות S להימנע ממס כפל על ההכנסה של החברה ". > "תאגידים S אחראים למס על רווחים מובנים מסוימים הכנסה פסיבית ברמת הישות."

• מקור: S תאגידים, IRS. gov.
• מסים החלים על רמת התאגידים
• תאגידי S אחראים לתשלום המסים הבאים ברמת התאגיד.

עודף נטו פאסיבי הכנסה

מס להחזיר LIFO

מס מובנה מס

עודף נטו מס הכנסה פסיבית מס LIFO החזרה יחולו רק אם תאגיד S היה בעבר תאגיד מס C או אם תאגיד S עברה דרך ארגון מחדש ללא מס עם תאגיד C.

• עודף הכנסה נטו פסיבית
• הוא מס ברמה הארגונית על הכנסה פסיבית שנצברו על ידי תאגיד S. הכנסה פסיבית כוללת הכנסות מריבית, דיבידנדים, קיצבאות ותמלוגים) סעיף הכנסות פנימיות 1362 סעיף) ד () 3 () ג (אם ההכנסה הפסיבית היא מעל 25% מההכנסות ברוטו של תאגיד S, מס הכנסה חל על מס הכנסה למס הכנסה של מס הכנסה פאסיבית נטו נוסף בהוראות טופס 1120S (pdf).
• LIFO מס החזרת מס

חל על אחד משני התנאים הבאים של תאגיד S:

"התאגיד השתמש בשיטת התמחור של LIFO עבור שנת המס האחרונה שלו כתאגיד C, או "תאגיד AC העביר את מלאי LIFO לתאגיד בעסקה לא מזוהה שבה הועברו נכסים אלה לנכס הבסיס".

מקור: הוראות עבור שורה 22 א בהוראות טופס Forms 1120S, IRS לקבלת פרטים נוספים על שחזור LIFO ראה סעיף מס הכנסה תקנות סעיף 1. 1363-2. LIFO מתייחס האחרונה, in-out שיטת החוצה למדוד לצרכי מס.

• מובנה רווחי מס

• חל כאשר תאגיד S משליך נכס בתוך 5 שנים מרכישת הנכס ותאגיד S או

רכש את הנכס כאשר תאגיד S היה תאגיד C או

רכש את הנכס בעסקה לפיו בסיס הנכס הוא שנקבע על ידי התייחסות לבסיסו בידיו של תאגיד ג '.

לקבלת פרטים, ראה חלק 3 של הוראות ללוח D עבור טופס 1120S, IRS. gov; ראה גם סעיף מס הכנסה 1374, ותקנות מס הכנסה 1. 1374-1 לפי סעיף 1. 1374-10. Pass- טיפול של מס פריטים

• S תאגידים לעבור פריטים של הכנסה, ניכוי, זיכוי מס לבעלי המניות שלהם. המעבר פירושו הכנסה ותזרימי מס אחרים מהחזר החברות לתשואה האישית של בעלי המניות.
• בואו ניקח דוגמה פשוטה. נניח ABC תאגיד הוא תאגיד S ויש לו בעל מניות אחד, מר ד 'ABC יש הכנסה חייבת במס של $ 100, 000. זה מאה אלף דולר הוא דיווח מהתאגיד לבעל המניות באמצעות לוח K-1. בעל המניות לוקח את הסכום הזה מתוספת K-1 ומדווח עליו בתוספת 2, ומוסיף הכנסה זו לשאר הכנסותיו בטופס 1040.

טיפול בתמסורת פירושו פריטי הכנסה, ניכוי או אשראי לשמור על אופיים כאשר הם זורמים מתאגיד S ועד תשואת המס הפרטית של בעל המניות. אם תאגיד S מכר מספר נכסים אשר זכאים לרווח הון לטווח ארוך, ההכנסה המדווחת היא כהרווח לטווח ארוך בתוספת K-1 מהתאגיד לבעל המניות, ולכן הפרט ידווח על הכנסה זו לוח ד שלה כרווחים לטווח ארוך.

באופן דומה, נניח ש- S תאגיד תורם כסף לצדקה. פריט זה הוא דיווח כמו תרומה צדקה על לוח K-1. ובעל המניות היה מדווח על חלקו של תרומת הצדקה כהפחתה מפורטת לצדקה.

הטיפול בתמסורת של פריטי מס פירושו שכל פריטי ההכנסה, הניכוי וזיכויי המס מטופלים בצורה המתאימה כאשר פריטים אלה מדווחים על החזר המס האישי של בעל המניות.