חשבונאות עבור S-Corporation הון, הכנסות & הוצאות

S- תאגידים צריך לשמור רשומות מדויקות וקפדניות של הכנסות, הוצאות, השקעות הון. בסך הכל, החברה מדווחת על סך ההכנסות וההוצאות ברמת החברה ועוברת חלק מהרווח הנקי או ההפסד לבעלי המניות. תאגיד S-Corporation צריך לשמור על רישומים מצוינים לגבי כל השקעה של בעל מניות במזומן או ברכוש. רשומות אלה הן קריטיות לקביעת שיעור הבעלות של כל בעל מניות בחברה.

-> ->

חשבונאות הכנסות והוצאות

בדרך כלל, S-Corporation חשבונאות זהה C-Corporation חשבונאות. ההכנסות וההוצאות מדווחות ברמת התאגיד, ואופי ההכנסות וההוצאות לסוגיהן מזוהה גם ברמת התאגיד. S- תאגידים יכולים לבחור שיטה חשבונאית המתאימה ביותר לדווח על הכנסות והוצאות של החברה. S-Corporations אינם נדרשים להשתמש בשיטת החשבונאות; הם יכולים לבחור את שיטת המזומנים או שיטה היברידית של חשבונאות אם אלה שיטות של חשבונאות.

פריטי הכנסות והוצאות שומרים על אופים כאשר הם מועברים לבעלי מניות S-Corporation. רווחי הון לטווח ארוך, למשל, שנצברו על ידי תאגיד S-S עוברות כרווחי הון לטווח ארוך לבעלי המניות. S-Corporations ולכן צריך לזהות סוגים של הכנסות וסוגי הוצאות לטובת בעלי המניות שלהם.

חשבונאות לבעלי הון

הבעיה הגדולה ביותר עד כה היא חשבונאות חשבונות ההון של כל אחד מבעלי המניות. על החברה לשמור על רישומים קפדניים של השקעות הון עצמי של כל אחד מבעלי המניות של המזומנים והנכסים וכן על הלוואות אשר כל בעל מניות מקדם לחברה.

בניגוד לשותפויות מוגבלות וחברות בערבון מוגבל, בעלי מניות של תאגידים-תאגיד חייבים לחלק את הרווח הנקי של התאגיד בשיעור קפדני לחלקם. אם בעל מניות תרם בדיוק שליש מההון של החברה, אזי רק שליש מהרווח או הרווח הנקי של החברה יש להקצות לבעל המניות.

חשבונות ההון נכנסים לפעולה בשני חלקים מכריעים בדיווח הכספי ובדיווחי המס של תאגיד S. ראשית, חשבונות ההון מדווחים על מאזני החברה כהון עצמי והלוואות מבעלי המניות. שנית, כל חשבון ההון של בעלי המניות ניתן לסכם על טופס 1120S לוח K-1. אין מספיק השקעות הון יכול לגרום לבעלי המניות כדי לא לעמוד בכללים בסיכון עבור הפסדים יכול לגרום הפסדים עסקיים להיות בלתי ניתנים לניכוי.

השקעות מזומנים נכס

בעלי המניות יכולים להשקיע במזומן או רכוש ל- S-Corporation. בעל מניות עשוי לתרום מחשב, שולחן, ספרי עיון ותוכנה לחברה החדשה שלה, בנוסף להשקעתה הכספית.שווי נכס הבעלות הוא הנמוך מבין) א (שווי השוק ההוגן של הנכס או) ב (הבסיס המתואם של בעל המניות בנכס.

(מידע נוסף: תרומת נכס ל- S-Corporation)

בסיס בעלי המניות, בסיס מותאם, בסיס הלוואה

חשבון ההון של בעל המניות צריך לשקף את השקעותיהם של בעלי המניות ואת הבסיס השוטף בהון העצמי של התאגיד או התחייבויות. בעל מניות מושקע בתאגיד S-Corporation, במידה שבה בעל מניות ערך השקעה בהון או העמיד הלוואה לחברה.

ההון העצמי משתקף בחשבון ההון של בעל המניות. חשבון זה צריך להראות את הסכום הדולרי של השקעות במזומן, ואת ערך הנכס שנתרם לחברה. בעל מניות שתרם במזומן של 10 $ 000, מחשב בשווי 2,000 $, ותוכנה בשווי 400 $ היה חשבון ההון מראה השקעה כוללת של $ 12, 400.

חשבון ההון מותאם מעת לעת כדי לשקף נוספים - השקעות הון.

בנוסף, חשבון ההון מותאם בסוף השנה כדי לשקף את חלקם היחסי של כל בעל מניות בהכנסות ובהוצאות.

הבסיס המתואם של מניות בעלי המניות מחושב כדלקמן:

• בסיס מותאם בתחילת השנה
• + חלק מכל פריטי ההכנסות הנפרדים בנפרד, כולל פטור ממס הכנסה
• + מניה של כל פריטי ההכנסה שאינם מסודרים בנפרד
• + שיעור ניכוי בגין עודף של נכסי נפט וגז
• - התפלגות מזומנים או רכוש לבעל המניות שלא נכלל בשכר בעלי המניות - - החלק של כל פריטי ההפסד והניכוי הנקובים בנפרד, כולל ניכויים מסעיף 179 והפסדי הון
• - חלק מכל ההפסדים שאינם נפרדים בנפרד
• - חלק בהוצאות שאינן מוכרות, חלק הניתן לניכוי של ארוחות והוצאות בידור או קנסות ועונשים שאינם ניתנים לניכוי
• - חלק של דלדול עבור נפט וגז נכסים לא עולה על בסיס הנכס.
• = בסיס מתואם במניות S-Corporation בסוף השנה
• הבא: חשבונאות עבור בסיס הלוואה, בסיס שלילי, בסיס שחזור, כללי סיכון, & הפסדים פעילות פסיבית.

הלוואה בסיס

בעל המניות רשאי לקדם כסף ל- S-Corporation כהלוואה. דוגמה נפוצה היא בעל מניות שמשלם להוצאות החברה באמצעות כרטיס האשראי האישי שלו, ומגיש דו"ח הוצאות לחברה לפרעון. הלוואות לחברה עשויות להיות הלוואות לזמן קצר (שיפרעו תוך שנה או פחות) או הלוואות לזמן ארוך (שיפרעו תוך יותר משנה). הלוואות של בעל המניות שלהם S- תאגיד רשאי לקחת ניכוי מס בשנה הנוכחית על הפסדים העולה על בסיס המניות שלהם, אבל רק עד כמה יש להם בסיס ההלוואה.

בסיס ההלוואה, בסיס ההלוואה המתואמת, מחושב כדלקמן:

סכום ראשוני שהושאל לחברה

• + סכומים נוספים שהושאלו לחברה
• + ריבית נדחית שהוונה (נוספה להלוואה) במקום פירעונה
• - סכום קרן ההלוואה נפרע
• - סכום קרן ההלוואה שסולק על ידי בעל המניות
• - סכום קרן ההלוואה המומר למלאי
• - חלק בהפסד הנקי העולה על בסיס המניות המותאם של בעל המניות
• = בסיס מותאם בחוב S-Corporation בסוף השנה.
• בסיס שלילי והפסדים תלויים

הבסיס המתואם אינו יכול להיות מתחת לאפס. עם זאת, שימוש בנוסחה לעיל לחישוב בסיס מותאם יביא לעתים קרובות למספר שלילי. להלן הכללים לטיפול "בסיס שלילי" של מניות S-Corporation:

המניות של המניה בסיס מצטמצם, אבל לא מתחת לאפס,

• ואז הלוואה של בעל המניות מופחת, אבל לא מתחת לאפס.
• כל עודף "בסיס שלילי" מטופל כהפסד שאינו ניתן להפחתה. הפסד עודף זה הוא "הפסד מושעה" ונושא לשנים הבאות ללא הגבלת זמן.

ניתן לבטל את ההפסד המושעה בכל שנת מס עת שבמסגרתה החזיר בעל המניות את בסיס ההלוואה שלה או את בסיס המניות שלה.

אם לבעל המניות היתה השקעה בהון והעמיד הלוואה לחברה, ולאחר מכן בשנים שלאחר מכן על בעל המניות להשיב את בסיס ההלוואה שלה לפני שיקום בסיס המניות שלה.

שחזור בסיס

בעלי המניות עשויים לשחזר את בסיס המניות שלהם או בסיס הלוואה במספר דרכים. הדרך הקלה ביותר לשחזר את הבסיס היא לבצע השקעות מזומנים נוספות (כדי לשחזר את בסיס המניות) או כדי לקדם הלוואות מזומנים נוספות (כדי להחזיר את בסיס ההלוואה).

בסיס המניות המתואם בסיס ההלוואה צריך להיות מחושב באופן זמני רק לפני סוף השנה. זה ייתן לבעלי המניות מספיק זמן כדי לבצע הלוואות נוספות או השקעות הון על מנת להבטיח כי כל ההפסדים הם לגמרי לניכוי מס.

כללים בסיכון

לכל בעל מניות יש סכום בסיכון. זהו סכום הכסף בעל המניות עומד להפסיד מן ההשקעות שלה או הלוואות לחברה. סכום בעל המניות בסיכון מחושב כדלקמן:

בסיס מלאי מתואם

• + בסיס הלוואה מותאם
• סכום בסכום.
• כל הפסד מעבר לסכום בסיכון הוא "הפסד מושהה" ועוקב אחר כללי הפסדים מושעים המפורטים לעיל.

כל בסיס המניות של בעל המניות ובסיס ההלוואה יותאם עבור חלקה היחסי בהפסדים, גם אם הפסדים אלה מושעים בגלל הכללים בסיכון. לכן חשוב מאוד עבור S-Corporation ובעלי המניות שלה לעקוב אחר בסיס המניות מותאם בסיס ההלוואה מותאם מדויק במדויק.

פעילות הפסדים פסיביים

בעלי המניות של S-Corporation כפופים לכללי הפעילות הפסיבית. כללים אלה קובעים את מידת ההפסד של תאגיד S-Corporation כיום על ידי בעל מניות.

אם S-Corporation עוסקת בעסקי השכירות, בעלי המניות חייבים לעמוד במבחני ה"השתתפות הפעילה "המחמירים עבור אנשי מקצוע בתחום הנדל"ן, על מנת לנכות הפסדים להשכרה במלואם. אם בעל מניות אינו יכול לעמוד במבחני ההשתתפות הפעילים לאנשי מקצוע בתחום הנדל"ן, אזי הפסדי השכירות של S-Corporation ניתנים לניכוי רק במידה שיש לבעלי המניות הכנסות פעילות פאסיביות.

אם תאגיד S-Corporation עוסק בכל עסק, אך בעל המניות אינו משתתף באופן פעיל בעסקי התאגיד, אזי הפסדי S-Corporation ניתנים לניכוי רק במידה שיש לבעלי המניות הכנסות פעילות פסיביות.

הכנסות פעילות פאסיבית כוללות הכנסה פסיבית של S-Corporations, שותפויות, נאמנויות, ריבית, דיבידנדים והכנסות השקעה אחרות.

קודם: חשבונאות עבור הכנסות, הוצאות, הון עצמי, נכס מומר, בסיס מלאי מותאם.