הכנסות שיטות זיהוי

כחלק ממדריך שלנו על הדוחות הכספיים, נודע לך שתפיסת הצבירה - התאמת ההכנסות בהוצאות - היא אבן הפינה של החשבונאות. רק על ידי השוואת מזומנים עם העלות של יצירת אותו יכול המשקיע לפתח הבנה של הרווחיות של העסק. עם זאת, במסגרת כללי חשבונאות מקובלים (GAAP), ישנן דרכים רבות לזהות הכנסות. תלוי באיזו שיטה נבחרה, הדוחות הכספיים עשויים להיראות שונה באופן דרסטי, למרות שהמציאות הכלכלית זהה.

-> ->

שני מבחנים להכרה בהכנסה

כדי להכיר בהכנסה, קיימים שני תנאים מרכזיים שיש לעמוד בהם בהתאם ל- SFAC 5, הכרה ומדידה בדוחות כספיים של עסקים עסקיים . הם:

1. השלמת תהליך הרווחים
   תחת בדיקה זו, המוכר חייב להיות שום מחויבות שנותר משמעותי ללקוח. אם צו של חמש מאות קסדות כדורגל הוצב ורק מאתיים נמסר, העסקה אינה שלמה. כמו כן, אם המוכר הוא יצרן של מכשירים ומבטיח כיסוי אחריות נרחב, זה לא צריך להזמין את המכירה כהכנסות אלא אם כן העלות של מתן השירות (א ', תיקון אחריות העבודה וחלקים) ניתן להעריך באופן סביר. בנוסף, חברה שמוכרת מוצר עם מדיניות החזר בלתי מותנית אינה יכולה להזמין את המכירה עד לחלוף החלון (לדוגמה, חברה המבטיחה תשואה בלתי מוגבלת במזומן עד תשעים יום לאחר המכירה לא צריך לרשום את ההכנסות עד תום התקופה. )

-> ->

1. הבטחת תשלום
   כדי להזמין הכנסות, החברה המוכרת חייבת להיות מסוגלת להעריך באופן סביר את ההסתברות שישולם עבור ההזמנה.

זיהוי הכנסה שיטה 1: בסיס מכירות

זוהי השיטה כנראה הגיוני ביותר למשקיעים. על פי שיטת בסיס המכירה, ההכנסה מוכרת במועד המכירה (המוגדרת כרגע שבו מועבר שם הסחורה או השירותים לקונה). המכירה יכולה להיות במזומן או באשראי (כלומר, חשבונות חייבים). פירושו שההכנסה אינה מוכרת גם אם מזומן מתקבל בטרם השלמת העסקה.

- לדוגמה, המו"ל של המגזין, שמקבל 120 דולר בשנה למנוי שנתי, יכיר רק 10 דולר בהכנסות מדי חודש. הסיבה היא פשוטה: אם הם היו מחוץ לעסק, הם היו צריכים להחזיר חלק במחיר מדורג של מחיר מנוי שנתי ללקוח מאז זה עדיין לא מסר את הסחורה עבורו הוא שולם.

שיטת הכרה בהכנסה 2: אחוז ההשלמה

חברות הבונות גשרים או מטוסים לוקחות שנים כדי לספק את המוצר ללקוח. במקרה זה, החברה האחראית לבניית המוצר רוצה להיות מסוגלת להראות לבעלי המניות שלה כי היא מפיקה רווחים ורווחים למרות שהפרויקט עצמו טרם הושלם.כתוצאה מכך, היא תשתמש בשיטת ההשלמה להכרה בהכנסה אם יתקיימו שני תנאים:) 1 (קיים חוזה ארוך טווח הניתן לאכיפה משפטית ו) .2 ניתן לאמוד את אחוז הפרוייקט שהושלם, ועלויות.

בשיטה זו, ישנן שתי דרכים הכרה בהכנסות יכול להתרחש:

באמצעות אבני דרך, כגון מספר מסילות הרכבת הושלמה

1. חברת הבנייה משולמת $ 100, 000 לבנות 50 מייל של כביש מהיר. עבור כל קילומטר החברה משלימה, היא תזהה $ 2, 000 בהכנסות על דוח רווח והפסד שלה ($ 100, 000/50 ק"מ = 2 $, 000 לכל קילומטר).
   עלות שנגרמה העלות הכוללת המשוער
2. , חברת הבנייה תתקרב להכרה בהכנסה על ידי השוואת העלות שהצטברה עד כה לפי העלות הכוללת המשוערת. לדוגמה: העסק מצפה את אותו $ 100, 000 של הכביש המהיר לעלות 80 $, 000 בחלקים, חומר, עבודה, וכו 'בסוף החודש הראשון, זה בילה 5,000 $ לעבוד על הפרויקט. $ 5, 000 הוא 6. 25% של 80 $, 000; לכן, זה היה להכפיל את סך ההכנסות ($ 100, 000) לפי אחוז העלות שהצטברו (6. 25%), או 6 $, 250, ולהכיר את הסכום הזה כהכנסות על דוח הרווח והפסד שלה.
   אזהרה אחת: אם אתה מוצא את עצמך קורא דרך 10K של חברה, כי הוא ניצול אחוז ההכנסה השלמת שיטת ההכרה, ייתכן שתרצה להיזהר על הזמנה מוקדמת של הוצאות כגון רכישת חומרי גלם. עד שהמוצרים שימשו בפועל במחזור הייצור (למשל, שפיכת הבטון בפועל באתר העבודה, לא רכישת הבטון בהום דיפו), העלות לא צריכה להיספר. עסק שאינו עושה את ההבחנה הזאת נוטה להפריז בהכנסות, ברווח הגולמי וברווח הנקי לתקופה.

   שיטת ההכרה בהכנסה 4: שיטת החזרת עלויות

השיטה השמרנית ביותר להכרה בהכנסה מכל, גישת ההחזר על העלות משמשת כאשר חברה אינה יכולה להעריך באופן סביר את סך ההוצאות הדרושות להשלמת הפרויקט. התוצאה היא שלא מוכר רווח כלל עד אשר יוחזרו כל ההוצאות שהוצאו להשלמת הפרויקט. דוגמאות יכללו פיתוח של תוכנות פנימיות וסוגים מסוימים של קרקעות.

נניח משרד עורכי דין פיתחה תוכנה משלה בעלות כוללת של מיליון דולר. כמה שנים מאוחר יותר, השותפים מחליטים להתחיל רישוי התוכנה לחברות אחרות. ברבעון הראשון, יש להם סך מכירות של 250 $, 000. על פי שיטת עלות ההשבה של ההכרה בהכנסה, עם זאת, כל זה ישמש קיזוז המקורי $ 1 מיליון דולר בהוצאות הפיתוח. דבר לא יופיע בדוח רווח והפסד כהכנסה עד שכל היתרה המקורית של 1 מיליון דולר נמחקה.

שיטת הכרה בהכנסה 5: תשלום

כאשר האוסף בפועל של מזומנים חשוד, על החברה להשתמש בשיטת התשלום של ההכרה בהכנסה. זה משמש בעיקר כמה עסקאות נדל"ן שבו המכירה עשויה להיות מוסכם אבל את הכסף אוסף כפוף הסיכון של המימון של הרוכש נופל דרך.כתוצאה מכך, הרווח הגולמי מחושב רק ביחס למקדמות שהתקבלו.

לדוגמה, נניח מפתח הוציא $ 500, 000 שיפור דירה. הוא מכר את הנכס עבור 750 $, 000 אבל הקונה הולך לשלם בשני תשלומים - אחד ב -1 בינואר ואחד ב -31 ביולי. על התשלום הראשון תאריך התשלום, היזם מקבל המחאה על מחצית ממה שהוא חייב, או 375 $, 000. ההכנסה שלו דוח עכשיו הולך משקפים חמישים אחוז מההכנסות ואת הרווח הגולמי הרוויח מאז הוא אסף חמישים אחוז של מזומנים (כלומר, $ 375, 000 הכנסות, $ 125, 000 רווח גולמי ($ 250, 000 סה"כ רווח גולמי [$ 750K מחיר המכירה - $ 500K עלות = $ 250K] x 50% = 125 $, 000.) (לממש את הכללים בפועל ניהול חשבונות יכול להשפיע על ההכנסה באמצעות הכרה בהכנסה

כפי שניתן לראות, ניהול יכול , עם שינוי רק בהכרה חשבונאית בהכנסות, משנה באופן דרסטי את ההופעה של דוח רווח והפסד, מעל או מפסיד הכנסות ורווח.חוזה זהה באמצעות שיטת אחוז ההשלמה להכרה בהכנסה במקום שיטת החוזה הושלמה תגרוםנכסים גבוהים יותר, הון עצמי גבוה יותר, התחייבויות נמוכות יותר ויחס חוב להון נמוך יותר. דוח הרווח יראה רווחים הרבה יותר חלקה על פני תקופה של כמה שנים, למרות העובדה כי החומר הכלכלי והבריאות של העסק יהיה בדיוק אותו הדבר. זה המקום שבו המשקיע חייב לחפור ולהשוות את ההכרה בהכנסות של שתי חברות באותו ענף באמת כדי לקבל מושג על מי הוא ביצועים טובים יותר. האירוניה היא, עם חריגים מסוימים, עסק המשתמש בשיטת החוזה הושלמה לא ידווח על הכנסה בשנים הראשונות של החוזה, כלומר אין מסים ישולמו. התוצאה היא כי בעלי המניות של העסק הזה הולכים להיות אמר שהם מרוויחים פחות אבל עושרם הולך להיות גדול יותר, כי יש הון בשימוש המס עסק נדחים; תופעה הדומה מאוד לשימוש ב- LIFO לצורך הערכת מלאי.