דיווח על נכסים פיננסיים זרים בטופס 8938

החל משנת המס המתחילה לאחר 18 במרץ 2010, משלמי המסים בארצות הברית נדרשים לדווח לשירות מס הכנסה על נכסים פיננסיים המוחזקים מחוץ לארצות הברית . דרישת דיווח זו היא חלק מסעיף "חוק מס שבחשבון זר" (FATCA), שהיה חלק מהתמריצים העסקיים הגדולים יותר לשחזור תעסוקה (HIRE). FATCA מורכב משני חלקים: משטר ניכוי חדש שנועד לעודד מוסדות פיננסיים גלובליים להגיש דוחות למס הכנסה על כספים בינלאומיים של אזרחי ארה"ב, ומנגנון דיווח חדש שבו משלמי המסים בארה"ב עצמית דיווח לנכסים פיננסיים IRS שנערך מחוץ ארצות הברית.

-> ->

מאמר זה דן בדרישות הדיווח העצמי של משלמי המסים בארה"ב תחת FATCA.

מה נחשב כנכס פיננסי זר

נכסים פיננסיים זרים, או "נכסים פיננסיים זרים מוגדרים" כפי שהמס הכנסה מכנה אותם, כוללים:

חשבונות כספיים המתוחזקים במוסדות פיננסיים מחוץ לארה"ב, כגון הבנק חשבונות, קרנות השקעה וקרנות נאמנות;

• מניות, אגרות חוב או ניירות ערך אחרים שהונפקו על ידי אי - אדם שאינו מוחזק באמצעות חשבון השקעה;
• כל עניין בגוף זר, כגון תאגיד זר, שותפות זרה או נאמנות זרה;
• כל מכשיר פיננסי או חוזה שיש לו מנפיק או צד נגדי שאינו אדם.
• - <->

השקעות זרות המוחזקות באמצעות חשבונות השקעה מבוססי U. אינן מדווחות בטופס 8938.

מי נדרש טופס טופס 8938

מבחינה טכנית כל משלמי המסים U. ש מושפעים על ידי FATCA. אבל לעת עתה, ה- IRS דורש רק משלמי המסים לדווח על הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם.

ההנחיות של מס הכנסה עבור טופס 8938 מתייחסות "אנשים שצוין" ו מתווים כאשר הדיווח נדרש. "האנשים המפורטים" הבאים עשויים להידרש להגיש את טופס 8938: אזרחי ארה"ב, תושבי חוץ, חייזרים שאינם תושבים, אשר בוחרים להתייחס אליהם כאילו היו תושבי חו"ל, לבין חייזרים שאינם תושבים המתגוררים בסמואה האמריקאית או בפורטו ריקו.

- <->

(לפרטים נוספים, ראה האם אני צריך טופס טופס 8938, "הצהרת הנכסים הפיננסיים הזרים המפורטים" באתר האינטרנט של IRS.)

דיווח על סף טופס 8938 < משלמי המסים יצטרכו לעקוב אחר שני מדדי שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם: הערך המרבי של הנכס בכל עת במהלך השנה וערך הנכס בסוף שנת המס. משלמי המסים יקבלו את הסכום של כל הערכים המקסימליים ואת הסכום של כל סוף השנה ערכים. סכומים אלה משמשים לאחר מכן כדי לקבוע אם ערך הנכסים עולה על סף הדיווח. אם כן, משלמי המסים יצטרכו לדווח על כל הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם למס הכנסה.אם הספים אינם מתקיימים, משלמי המסים אינם נדרשים להגיש את טופס 8938.

למס הכנסה קבע סף שונה עבור סוגים שונים של משלמי המסים, כדלקמן:

רווקות הפרט המתגוררים בארצות הברית

הם נדרש להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם הוא יותר מ 50 $, 000 ביום האחרון של השנה או יותר מ 75,000 $ בכל עת במהלך השנה.

• אנשים נשואים הגישו יחד ומתגוררים בארצות הברית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם גדול מ -100,000 דולר ביום האחרון של השנה או מעל $ 150,000 בכל במהלך השנה.
• אנשים נשואים המוגשים בנפרד ומתגוררים בארצות הברית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 50,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 75,000 $ ב בכל עת במהלך השנה.
• רווקה הפרט המתגוררים מחוץ לארצות הברית ומספקים או תושב בתום לב או בדיקות נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם הוא גדול מ 200,000 $ ביום האחרון של השנה או מעל $ 300, 000 בכל עת במהלך השנה.
• אנשים נשואים הגישו במשותף מחוץ לארצות הברית ומספקים את התושבת בתום לב או נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 400,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 600 $, 000 בכל עת במהלך השנה.
• אנשים נשואים הגישו בנפרד ומתגוררים מחוץ לארצות הברית ומספקים את התושבות בתום לב או נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 200,000 $ על האחרון יום של שנה או יותר מ 300 $, 000 בכל עת במהלך השנה.
• (> כיצד למדוד נכסים זרים נכסים פיננסיים זרים נמדדים לפי שווי השוק ההוגן שלהם במטבע שבו הנכס נקוב . משלמי המסים יצטרכו לדעת הן את שווי השוק הגבוה ביותר עבור אותו נכס בכל עת במהלך השנה ואת שווי השוק ההוגן ביום האחרון של השנה. ערכי שוק אלה מומרים לאחר מכן לדולר ארה"ב תוך שימוש בשער החליפין ביום האחרון של השנה. משלמי המסים צריכים להשתמש שערי חליפין המטבע פורסמו על ידי משרד האוצר של ניהול פיננסי שירות. אם דף אינטרנט זה אינו מפרט את המטבע הדרוש, משלמי המסים יכולים להשתמש במסדי נתונים אחרים למסחר במט"ח. משלמי המסים יצטרכו לציין את מטבע החוץ, את שער החליפין המשמש ואת המקור של מידע שער החליפין, אם לא אלה שפורסמו בשירות ניהול פיננסי.

מתי להגיש טופס 8938

טופס 8938 הוגש עם טופס 1040 החזר מס. הגשת הארכה גם מרחיב את הזמן להגיש טופס 8938.

מבנה הטופס 8938

טופס 8938 מפרט את כל המידע שיש לדווח למס הכנסה. טופס 8938 מורכב מארבעה חלקים:

חלק א 'עבור חשבונות כספיים, כגון פיקדון או חשבון משמורת עם מוסד פיננסי.

חלק II הוא עבור סוגים אחרים של נכסים פיננסיים, כגון מניות, אג"ח ומכשירים פיננסיים אחרים.

טופס 8938 יש מקום לנכס אחד בלבד בחלק הראשון ונכס אחד בחלק II. משלמי המסים עשויים להשתמש במספר רב של טפסים 8938 לפי הצורך כדי לדווח על הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם.

חלק 3 הוא סיכום המציג היכן ההכנסות מהנכסים הפיננסיים הזרים הוא דיווח במקום אחר על החזרת המס.

חלק ד 'הוא סיכום לסוגים מסוימים של נכסים פיננסיים, למעט הדיווח על טופס 8938 מכיוון שמידע זה מדווח במקום אחר על החזרת המס.

כיצד טופס 8938 מתייחס לדוח חשבון הבנק הזר

טופס 8938 דומה מאוד לגרסאות ישנות יותר של דוח חשבון הבנק הזר (FBAR). אבל טופס 8938 מבקש פרטים רבים יותר ומשרת מטרה שונה מאשר FBAR. מטרת טופס 8938 היא להקל על ציות לחוק הכנסה פנימית (FATCA) והוא חלק מהחזר המס, ונחשב למידע החזר מס חסוי. מטרת FBAR הוא ציות לחוק סודיות הבנק, אינו חלק החזר המס, ולא נחשב מידע החזר מס חסוי. FBARs יכולים להיות משותפים בין סוכנויות ממשלתיות משמשים בעיקר על ידי משרד האוצר של עבירות פיננסיות אכיפה רשת לעקוב וללחום הלבנת הון בינלאומי. טופס 8938 נועד להיות בשימוש על ידי מס הכנסה פנימי למאבק התחמקות ממס בינלאומי.

כמו כן, טופס 8938 בקשות מידע על נכסים זרים, הכולל חשבונות זרים המחזיקים נכסים, בעוד FBAR בקשות מידע רק על חשבונות זרים.

משלמי המסים שיש להם דרישה להגיש טופס 8938 כנראה גם יש חובה לדווח באופן משמעותי את אותו מידע על FBAR, אשר הוגשה בנפרד עם משרד האוצר. FBAR נדרש אם כל אדם בארה"ב (כולל תאגידים וגופים אחרים) יש לפחות 10,000 $ המוחזקים בחשבונות זרים בכל עת במהלך השנה. עם זאת, סוגי החשבונות הפיננסיים שדווחו על FBAR שונים במקצת בין סוגי חשבונות שדווחו על טופס 8938.

למס הכנסה יש גם תרשים עם השוואה מפורטת של טופס 8938 ו FBAR דרישות.

עונשים הנוגעים לטופס 8938

ה- IRS יכול להטיל קנס בסך $ 10,000 על אי הגשת טופס 8938 עד לתאריך היעד של החזרת המס (כולל הרחבות), או להגשת טופס לא מלא או לא מדויק. טופס 8938 לא הוגשה בתוך 90 ימים של הודעה רשמית על ידי מס הכנסה, אז מס הכנסה יכול להעריך עונשים נוספים של 10 $, 000 עבור כל 30 ימים תקופה (או חלק של 30 יום תקופה) כי טופס 8938 ממשיך להיות לא הוגשה, עד עונש מרבי של $ 50, 000.

אם לא טופס 8938 הוגשה ואת מס הכנסה קובע כי משלם המסים הבעלים של אחד או יותר נכסים פיננסיים זרים נדרש להיות מדווחים, למס הכנסה מותר כי לנכס הפיננסי הזר יש ערך מספיק כדי לעמוד בסף הדיווח.עונשים ניתן לוותר אם משלם המסים יכול להראות סיבה סבירה לא דיווח על נכס על טופס 8938.

FATCA משאבים:

סעיפים קוד הכנסה פנימית 6038D (דרישות הדיווח), 6662 (קנסות), ו 6501 (חוק ההגבלות ).

טופס 8938, הצהרת הנכסים הפיננסיים הזרים בחו"ל

הוראות טופס 8938

• השוואה בין טופס 8938 ודוח חשבון הבנק הזר דרישות
• סיכום הוראות מפתח FATCA
• הסבר על סעיף 6038D זמני הצעת תקנות
• TD 9567, תקנות זמניות מוצעות לדיווח על נכסים פיננסיים זרים מוגדרים (המסוכמים על ידי ה- IRS בקישור לעיל)
• הוועדה המשותפת להסבר המיסוי הטכני (JCX-4-10)
• חשבונות Offshore: סיכום פנימאי של FATCA ואת העתיד הפוטנציאלי שלה, נייר תובנה על ידי ג 'יי ריצ' רד הארווי, שעזר לכתוב FATCA כאשר הוא עבד במס הכנסה.