סקירה של 2010 מס עיזבון ו כללי מס מתנה

תודה על המעבר של מס עיזבון של מס הכנסה, ביטוח אבטלה Reauthorization, וכן יצירה של חוק 2010 ("TRUIRJCA" או פשוט "TRA 2010" בקיצור), היורשים של decedents שמתו במהלך 2010 תהיה בחירה בין שימוש לשנות את כללי הבסיס או להחיל את רטרואקטיבית מחדש הנדל"ן המס. הנה סיכום של השינויים שבוצעו הנדל"ן הפדרלי ואת חוקי מס מתנה תחת תנאי TRA 2010:

- <->

כללי שינוי כללי של כללי העברה

על פי הוראות חוק הצמיחה הכלכלית והסתגלות מס של 2001 (או "EGTRRA" בקיצור), הפטור ממס הקרקעות הפדראלי גדל בהדרגה, שיעור מס הנדל"ן ירד בהדרגה עד 2010, כאשר מס הנדל"ן הפדרלי היה אמור להיעלם לחלוטין באותה שנה בלבד. במקום מס הנדל"ן הפדרלי, EGTRRA הציג את "שונה בסיס בסיס הכללים", אשר משפיעים על ההכנסה מס ההשלכות של יורשת רכוש. על פי הכללים המבוססים על בסיס ה- carryover, ניתן היה להגדיל את בסיס מס ההכנסה של הנכס בירושה ב- $ 1. 3 מיליון דולר, לעומת צעד בלתי מוגבל בבסיס תחת דיני מס רכוש לפני. בנוסף, אם הנכס עבר בירושה על ידי בן זוג ששרד (באופן ישיר או באמצעות נכס ריבית מסופק מוסמך (או QTIP)), אז הנכס יכול לקבל תוספת של 3 מיליון דולר צעד למעלה בבסיס.

תחת תנאי TRA 2010, מס הנדל"ן הוא כלל ברירת המחדל עבור 2010 decedents. אז על מנת היורשים של 2010 כדי לבחור את השינויים הבסיסיים בסיס יסוד ו מחוץ לכללי המס הנדל"ן, היורשים יצטרכו להגיש טופס מס הכנסה חדש בשם טופס 8939, הקצאה של עלייה בסיס עבור נכס שהתקבל דקדק .

זוהי החזרת מידע בלבד, בניגוד להחזרת מס, והיא אמורה להתבצע בתאריך 17 בינואר 2012 או קודם לכן. לא תוענקנה הרחבות של זמן להגשת טופס 8939, וטפסים מתוקנים עשויים להיות מוגשים אך ורק נסיבות. מידע על הרחבות ותיקונים ניתן למצוא בהוראות ובנושא 2011-66.

אילו 2010 אחוזות צריך לבחור ליישם את הכללים שונה שינוי בסיס בניגוד מסים הכללים המס? באופן כללי, היורשים של האחוזה 2010 עולה על 5 $, 000, 000 יצטרכו להפעיל את המספרים כדי לקבוע אם החלת הכללים שונה שינוי בסיס לעומת הכללים המס הנדל"ן הגיוני שכן תהיה נקודת שבירה שבה היא תעשה יותר הגיוני ליישם אחד במקום השני.

2010 מס רכוש כללי

על פי הוראות TRA 2010, מס הנדל"ן הפדרלי, אשר, כאמור לעיל, היה אמור להיעלם לחלוטין לשנת המס 2010 על פי תנאי EGTRRA, היה נס לתחייה להחיל רטרואקטיבית חזרה ל 1 בינואר 2010, עבור כל אחוזות 2010.תמרוץ זה חוק מס הנדל"ן החדש הוא כי הוא מציע את הפטור המס הגדול ביותר אי פעם - $ 5, 000, 000 - וקטן שיעור מס הנדל"ן אי פעם - 35%. מלבד זאת, היורשים של 2010 decedents אשר בוחרים לעשות שימוש בכללי מס עיזבון במקום לשנות את כללים בסיס carryover יקבלו מלא שלב למעלה על בסיס שלהם בירושה רכוש.

כאמור לעיל, חוקי מס הקרקעות הם כללי ברירת המחדל של אחוזות 2010. משמעות הדבר היא כי אם הנדל"ן ברוטו לא יעלה על 5 $, 000, 000, אז היורשים לא צריך לעשות שום דבר וקיבל צעד מלא למעלה בבסיס הנכסים בירושה שלהם. אבל אם האחוזה עלה על 5 $, 000, 000 ערך, המוות מתרחש בין דצמבר 1 ו - 17 דצמבר 2010, ואת היורשים רצה ליישם את הכללים מס הנדל"ן במקום לשנות את הכללים הבסיסיים, אז היורשים היה צורך קובץ מס הכנסה 706, ארצות הברית ן (ו דור המעבר דילוג) מס , או לפני 19 ספטמבר 2011. אבל IRS נוצר בלבול על ידי לא לשחרר את הגרסה הסופית של 2010 טופס 706 עד תחילת ספטמבר.

עבור היורשים של אחוזות 2010 כי עלה על 5 $, 000, 000 מת הנפטר שלהם נפטר בין דצמבר 18 ו 31 דצמבר 2010, אם הם רוצים להחיל את מס העיזבון במקום לשנות את הבסיס הבסיסי, אז הם היו נדרש להגיש טופס מס הכנסה 706, או לפני תשעה חודשים לאחר תאריך פטירתו של המנוח, אלא אם כן, כפי שצוין לעיל, הטופס לא שוחרר עד תחילת ספטמבר.

מסיבה זו היורשים של עזבונות 2010 אשר צריך להגיש טופס 706 אבל לא יכול לקבל את זה מוכן והגישו על הזמן צריך להגיש טופס IRS 4768, בקשה להארכה של זמן כדי להגיש החזר ו / או שלם ארה "ב (ו - הדור על דילוג על העברה) מסים , על מנת לקבל הארכה אוטומטית של שישה חודשים של זמן להגיש טופס 706 ולשלם כל המסים שעשויים להיגרם.

2010 כללי מס מתנה

בעוד TRA 2010 עשה שינויים משמעותיים הכללים מסים הפדרלי הנדל"ן, זה לא השפיע על פטור ממס מתנה לכל החיים, אשר נשאר ב 1 $, 000, 000. עם זאת, על פי הוראות EGTRRA , שיעור מס מתנה היה אמור להיות מופחת מ 45% בשנת 2009 ל 35% בשנת 2010, ו TRA 2010 לא השפיעו על ירידה זו בשיעור מס מתנה.

עבור מי עשה מתנות במס בשנת 2010, הם יצטרכו להגיש טופס מס הכנסה 709, ארצות הברית מתנה (ו דור מעבר דילוג) מס החזרה , ב או לפני 16 אפריל 2012 (מאז אפריל 15 נופל ביום ראשון).