למד על אופציות תמריץ תמריץ & מיסים

אופציות תמריץ הן סוג של פיצוי לעובדים בצורה של מלאי ולא במזומן. עם אופציית תמריץ (ISO) מעניק המעביד לעובד אופציה לרכישת מניות בתאגיד המעביד, או בהורה או בתאגיד, במחיר קבוע מראש, הנקרא מחיר המימוש או מחיר המימוש. מלאי ניתן לרכוש במחיר המימוש ברגע אופציות אופציה (הופך להיות זמין למימוש).

מחירי השביתה נקבעים בעת הענקת האופציות, אך האופציות בדרך כלל מבשילות על פני תקופה של זמן. אם המניה עולה ערך, ISO מספק לעובדים את היכולת לרכוש מלאי בעתיד במחיר השביתה נעול בעבר. הנחה זו במחיר הרכישה של המניה נקרא התפשטות. ISO מסים בשתי דרכים: על התפשטות ועל כל עלייה (או ירידה) בערך המניות כאשר נמכר או אחרת מסולק. ההכנסות מ - ISO מס על מס הכנסה רגיל ועל מס מינימלי חלופי, אך אינן חייבות במס למטרות ביטוח לאומי ו - Medicare.

- <->

על מנת לחשב את הטיפול במס של ISO, עליך לדעת:

• תאריך מענק: תאריך מתן ISO עבור העובד
• מחיר שביתה: עלות רכישת מניות במלאי
• תאריך המימוש: התאריך שבו מימשת את האופציה שלך ורכשת מניות
• מחיר מכירה: הסכום ברוטו שהתקבל ממכירת המניות
• תאריך המכירה: התאריך שבו נמכרה המניה .

איך ISO מסים תלוי איך ומתי המלאי הוא נפטר. חלוקת מלאי היא בדרך כלל כאשר העובד מוכר את המניה, אבל זה יכול לכלול גם העברת המניות לאדם אחר או מתן המניות לצדקה.

מיומנות מתאימה של אופציות תמריץ

מימוש זכאי של ISO פשוט פירושו שהמלאי, שנרכש באמצעות אופציית מניות תמריץ, סולק יותר משנתיים ממועד ההענקה ויותר משנה לאחר המלאי הועברה לעובד (בדרך כלל מועד המימוש).

קיימים קריטריונים נוספים: על משלמי המסים להיות מועסקים ללא הרף על ידי המעסיק המעניק את ISO מיום ההענקה עד 3 חודשים לפני מועד המימוש.

טיפול במס על מימוש אופציות תמריץ

מימוש ISO מטופל כהכנסה אך ורק לצורך חישוב מס מינימלי חלופי (AMT), אך מתעלמים ממנו לצורך חישוב מס ההכנסה הפדרלי הרגיל. הפער בין שווי השוק ההוגן של המניה לבין מחיר המימוש של האופציה נכלל כהכנסה למטרות AMT. שווי השוק ההוגן נמדד במועד שבו המניה ניתנת להעברה לראשונה או כאשר זכותך למלאי אינה כפופה עוד לסיכון משמעותי לחילוט.הכללה זו של מרווח ה- ISO בהכנסות AMT מופעלת רק אם תמשיך להחזיק במלאי בסוף אותה השנה שבה מימשת את האופציה. אם המניה נמכרת בתוך אותה שנה כמו פעילות גופנית, אז התפשטות לא צריך להיכלל הכנסות AMT שלך.

טיפול במס על תנאי מימוש של אופציות תמריצים

מימוש מוסף של ISO מתחייב כהון הון בשיעורי מס רווחי הון לטווח ארוך על ההפרש שבין מחיר המכירה לבין עלות האופציה .

טיפול במס על פסילה של אופציות למניע

פסילה או אי-התאמה של מניות ISO היא כל נטייה אחרת שאינה מסמיכה. פסילה של מסגרות ISO מותרת בשתי דרכים: יהיו הכנסות פיצויים) בכפוף לשיעורי הכנסה רגילים (ורווח או הפסד הון) בכפוף לשיעורי רווחי הון לטווח קצר או ארוך טווח (.

סכום ההכנסה לפיצויים נקבע כדלקמן:

• אם אתה מוכר את ה- ISO ברווח, אזי הפיצוי שלך הוא הפער בין שווי השוק ההוגן של המניה בעת מימוש האופציה לבין מחיר המימוש של האופציה.
• כל רווח מעל הכנסות פיצוי הוא רווח הון.
• אם אתה מוכר את מניות ה- ISO בהפסד, הסכום כולו הוא הפסד הון ואין הכנסות פיצוי לדווח.

ניכוי מסים משוערים

היו מודעים לכך שמעסיקים אינם נדרשים לנכות מסים על מימוש או מכירת אופציות תמריצים. בהתאם לכך, אנשים אשר מימשו אך טרם מכרו מניות ISO בסוף השנה, עשויים להיות כרוכים בהתחייבות מס מינימלית חלופית. ואנשים שמוכרים מניות ISO עשויים להיות בעלי התחייבויות מס משמעותיות שלא שולמו בעד ניכוי משכורות. משלמי המסים צריכים לשלוח תשלומים של מס מוערך כדי למנוע איזון בשל החזרת המס שלהם. ייתכן שתרצה גם להגדיל את סכום הניכוי במקום ביצוע תשלומים משוערים.

אופציות תמריץ מדווחות בטופס 1040 בדרכים שונות. אופן הדיווח על אופציות תמריץ (ISO) תלוי בסוג ההתאמה. ישנם שלושה תרחישים אפשריים לדיווח על מסים:

דיווח על מימוש אופציות תמריצים והמניות לא נמכרים באותה שנה

הגדל את הכנסות AMT על ידי הפער בין שווי השוק ההוגן של המניות לבין מחיר המימוש . זה יכול להיות מחושב באמצעות נתונים שנמצאו על טופס 3921 המסופק על ידי המעסיק שלך. ראשית, מצא את שווי השוק ההוגן של המניות שלא נמכרו (טופס 3921 תיבת 4 מוכפל בתיבה 5), ולאחר מכן להפחית את העלות של מניות אלה (טופס 3921 תיבת 3 מוכפל בתיבה 5). התוצאה היא התפשטות, והוא מדווח על טופס 6251 קו 14.

מכיוון שאתה מכיר הכנסה למטרות AMT, יהיה לך בסיס עלות שונה באותן מניות עבור AMT מאשר למטרות מס הכנסה רגיל. בהתאם לכך, אתה צריך לעקוב אחר זה בסיס עלות AMT שונים לעיון בעתיד. למטרות מס רגיל, בסיס העלות של מניות ISO הוא המחיר ששילמת (מחיר המימוש או מחיר המימוש).למטרות AMT, בסיס העלות שלך הוא מחיר המימוש בתוספת התאמת AMT (הסכום המדווח בטופס טופס 6251 14).

דיווח על התאמה מתאימה למניות ISO

דווח על הרווח בתוספת D ובטופס 8949. תדווח על ההכנסות ברוטו מהמכירה, אשר ידווחו על ידי הברוקר שלך בטופס 1099-B. בנוסף, תדווח על בסיס העלות הרגילה שלך (מחיר המימוש או מחיר השביתה, שנמצא בטופס 3921). תוכלו גם למלא את לוח D נפרד טופס 8949 כדי לחשב את ההון רווח או הפסד למטרות AMT. בלוח זמנים נפרד זה תדווח על הכנסות ברוטו מהמכירה ועל בסיס עלות AMT (מחיר מימוש בתוספת כל התאמת AMT קודמת). בטופס 6251, תדווח על התאמה שלילית על קו 17 כדי לשקף את ההבדל הרווח או הפסד בין הרגיל חישובים רווח AMT. לפרטים נוספים, עיין בהוראות טופס 6251.

דיווח על פסילה של מניות ISO

הכנסות פיצוי מדווחות כשכר על טופס 1040 קו 7, וכל רווח הון או הפסד מדווחים על לוח ד 'ו טופס 8949. הכנסות פיצוי כבר עשוי להיכלל על טופס W שלך -2 שכר ואת הצהרת המס מהמעסיק שלך בסכום שמוצג על התיבה 1. מעסיקים מסוימים יספק ניתוח מפורט של התיבה שלך 1 כמויות בחלק העליון של W-2 שלך. אם ההכנסה פיצוי כבר נכלל על W-2 שלך, אז פשוט לדווח על השכר שלך טופס W-2 תיבת 1 על טופס 1040 שורה 7. אם את הפיצוי הכנסה לא נכלל כבר על W-2 שלך, ואז לחשב את הפיצוי הכנסה, ולכלול את הסכום הזה כמו שכר על קו 7, בנוסף הסכומים שלך טופס W-2. על לוח D שלך ואת טופס 8949, תוכל לדווח על ההכנסות ברוטו מהמכירה (המוצגת בטופס 1099-B מן הברוקר שלך) ואת בסיס העלות שלך במניות. עבור פסילת הנטייה של מניות ISO, בסיס העלות שלך יהיה מחיר המימוש (שנמצא בטופס 3921) בתוספת הכנסות פיצוי שדווחו כשכר. אם מכרת את המניות ISO בשנה אחרת מאשר השנה שבה מימש את ISO, יהיה לך בסיס עלות AMT נפרד, כך תוכל לנצל את לוח D נפרד טופס 8949 לדווח על רווח AMT שונים ואתה השתמש בטופס 6251 כדי לדווח על התאמה שלילית עבור ההפרש בין רווח ה- AMT לבין רווח ההון הרגיל.

טופס 3921 הינו טופס מס המשמש להעסקת עובדים במידע המתייחס לאופציות תמריץ שבוצעו במהלך השנה. מעסיקים מספקים מקרה אחד של טופס 3921 עבור כל מימוש של אופציות תמריץ שהתרחשו במהלך השנה הקלנדרית. עובדים שהיו להם שני תרגילים או יותר עשויים לקבל מספר טפסים 3921 או לקבל הצהרה מאוחדת המציגה את כל התרגילים.

העיצוב של מסמך מס זה עשוי להשתנות, אך הוא יכיל את המידע הבא:

• זהות החברה שהעבירה מניות לפי תוכנית אופציות תמריצים,
• זהות העובד המפעיל את אופציית המניע ,
• תאריך אופציית המניע ניתנה,
• תאריך מימוש אופציית המניע,
• מחיר מימוש למניה,
• שווי שוק הוגן למניה במועד המימוש,
• מספר המניות רכש,

מידע זה ניתן להשתמש כדי לחשב את בסיס העלות שלך במניות, כדי לחשב את סכום ההכנסה שיש לדווח על מס מינימלי חלופי, וכדי לחשב את סכום ההכנסות פיצוי על פסילה, כדי לזהות את ההתחלה והסיום של תקופת החזקה מיוחדת כדי להעפיל לטיפול מס מועדף.

זיהוי תקופת החזקה מתאימה

אופציות למניות תמורה יש תקופת החזקה מיוחדת כדי להיות זכאים לטיפול במס רווח הון.

תקופת ההחזקה היא שנתיים מיום ההענקה ושנה לאחר העברת המלאי לעובד. טופס 3921 מציג את תאריך ההענקה בתיבה 1 ומציג את תאריך ההעברה או את תאריך המימוש בתיבה 2. הוסף שנתיים לתאריך בתיבה 1 והוסף שנה אחת לתאריך בתיבה 2.

אם אתה מוכר את מניות ה- ISO שלך לאחר המועד המאוחר יותר, תהיה לך השלכה מתאימה וכל רווח או הפסד יהיה כולו רווח הון או הפסד שיוטל על בסיס שיעורי רווחי הון לטווח ארוך.

אם אתה מוכר את מניות ה- ISO שלך בכל עת לפני או במועד זה, אזי תהיה לך פסילה, וההכנסה מהמכירה תחויב באופן חלקי כהכנסה לפיצויים בשיעורי מס הכנסה רגילים ובחלקה כרווח הון או הֶפסֵד.

חישוב הכנסה עבור מס מינימלי חלופי על מימוש של ISO

אם אתה לממש אופציה תמריץ ולא למכור את המניות לפני סוף השנה הקלנדרית, תוכל לדווח על הכנסות נוספות עבור המינימום חלופי מס (AMT). הסכום הכלול למטרות AMT הוא ההפרש בין שווי השוק ההוגן של המניה לבין עלות אופציית המניע. שווי השוק ההוגן למניה מוצג בתיבה 4. עלות האופציה למניות תמריץ, או מחיר המימוש, מוצגת בתיבה 3. מספר המניות שנרכשו מוצג בתיבה 5. כדי למצוא את הסכום שיכלול כהכנסה למטרות AMT, להכפיל את הסכום בתיבה 4 על ידי כמות המניות שלא נמכרו (בדרך כלל כפי שדווח בתיבה 5), וממוצר זה מחסור מחיר המימוש (תיבה 3) מוכפל במספר המניות שלא נמכרו (בדרך כלל כמות זהה מוצג בתיבה 5). דווח על סכום זה בטופס 6251, קו 14.

חישוב עלות בסיס למס רגיל

בסיס העלות של מניות שנרכשו באמצעות אופציית תמריץ הוא מחיר המימוש, שמוצג בתיבה 3.

בסיס העלות שלך עבור את כל המניות אז הוא כמות בתיבה 3 מוכפל במספר המניות שמוצג בתיבה 5. נתון זה ישמש על לוח D ו טופס 8949.

חישוב עלות בסיס עבור AMT

מניות מימוש אחד שנה ונמכרה בשנה שלאחר מכן יש שני בסיסי עלות: אחד למטרות מס רגיל ואחד למטרות AMT. בסיס עלות AMT הוא בסיס המס הרגיל בתוספת סכום הכללת הכנסה AMT. נתון זה ישמש על לוח D נפרד טופס 8949 לחישובים AMT.

חישוב סכום הפיצוי הסכום על פינוי פסילה

אם מניות אופציות לממכר נמכרות במהלך תקופת החזקה פסולה, אזי חלק מהרווח שלך חייב במס כשכר כפוף למסים על הכנסה רגילה, ויתרת הרווח או ההפסד כרווחי הון. הסכום שייכלל כהכנסה לפיצויים, ונכלל בדרך כלל בתבנית W-2, הוא הפער בין שווי השוק ההוגן של המניה בעת מימוש האופציה לבין מחיר המימוש.

כדי למצוא זאת, להכפיל את שווי השוק ההוגן למניה (תיבה 4) על ידי מספר המניות שנמכרו (בדרך כלל אותו סכום בתיבה 5), וממוצר זה לחסר מחיר המימוש (תיבה 3) מוכפל במספר מניות שנמכרו (בדרך כלל אותו סכום שמוצג בתיבה 5). סכום ההכנסה לפיצויים זה נכלל בדרך כלל בטופס W-2 שברשותך, אם הוא לא נכלל ב- W-2, אזי הוסף את הסכום הזה לשכר נוסף בטופס 1040.

חישוב בסיס העלות המותאמת על פסילה <התחל עם בסיס העלות שלך, ולהוסיף כל סכום של פיצוי. השתמש בסיס עלות בסיס מותאם זה לדיווח על רווח הון או הפסד על לוח ד 'ו טופס 8949.