דרישות למכירת תשלומים עבור מס הכנסה

כל מי שמוכר נכס הון על שטר תשלום עם הקונה ביצוע תשלומים לאורך זמן יכול לבחור להפיץ את ההכנסות מהמכירה על פני החיים של שטר התשלומים. הפצת רווחי הון על פני מספר שנים יכולה, במקרים מסוימים, להפחית את סכום המס לעומת דיווח על הרווח כולו בשנה אחת. זו אסטרטגיה מס נקרא מכירת בתשלומים.

היתרון העיקרי של אסטרטגיית המכירה בתשלומים הוא הפצת רווחי הון רווח לאורך זמן.

על פי הנסיבות הפיננסיות של אדם, הפצת הון רווחי הכנסה לאורך זמן יכול לגרום:

הכנסה במס על שיעורי מס נמוכים באופן פוטנציאלי;

• התאמת תזרים המזומנים של הכסף מגיע מן הרוכש עם הכסף יוצא עבור מסים;
• מניעת קוצים ענקיים קצרי מועד בהכנסה, הכנסה ברוטו מותאמת ומס; ו
• פוטנציאל יותר כסף ביד כדי להשקיע מחדש, לשמור או להוציא על שאתה רואה לנכון.

יתרון משני הוא כי המוכר מרוויח קצת עניין על ההלוואה המוכר בחזרה לקונה.

מכירות התשלומים דורשות שני גורמים.

אתה מסכים למכור נכס לקונה עם תשלומים שבוצעו לאורך זמן. לפחות תשלום אחד חייב להתקבל בשנה לאחר שנת המס של המכירה.

1. אתה בוחר לדווח על כך בתור מכירה בתשלומים על טופס 6252. (לחלופין, אתה יכול לבחור שלא להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים.)

פשוט תרחיש

כאשר Jorandus (לא שמו האמיתי) מכר את העסק שלו, הוא היה מסוגל להפיץ את השפעת המס על פני כמה שנים באמצעות שיטת המכירה בתשלומים.

מכירה בתשלומים היא עסקה שבה אדם מוכר נכס הון לקונה לאורך זמן ולפחות תשלום אחד מתקבל בשנה לאחר שנת המכירה. עבור Jorandus, חוזה המכירה נקבע כי הקונה ישלם 30% ממחיר המכירה מראש, 40% בשנה אחת, ואת 30% הנותרים בשנתיים.

זה איפשר Jorandus לדווח 30% רווחי ההון שלו בשנה הראשונה, 40% בשנה השנייה, ו -30% בשנה השלישית והאחרונה. בנוסף, בגלל Jorandus נאלץ לחכות כדי לקבל את התשלום, הקונה שילם הריבית על התשלומים השני והשלישי.

כדי להבין אם Jorandus יהיה יותר טוב באמצעות שיטת המכירה בתשלומים, אנחנו צריכים לחשב מה השפעת המס יהיה 1) אם הוא דיווח על הרווחים שלו לאורך זמן לעומת 2) אם הוא דיווח על כל הרווחים בשנת המכירה. כדי לעשות השוואה זו, נצטרך לדעת מה ההכנסה ואת הניכויים יש לו בשנים אלה. ומכיוון שכמה מאותן שנים הן בעתיד, ייתכן שנצטרך להעריך מה יהיו ההכנסות והניכויים העתידיים שלו. Jorandus יקבל $ 100, 000 ממכירת העסק שלו, פחות הוצאות מכירה של $ 10, 000, מעל שלוש שנים.בנוסף הקונה ישלם ריבית על הפרק השני והשלישי. בנוסף, Jorandus מעריך שהוא יהיה כ 36,000 $ של הכנסה רגילה בכל שנה מלבד הרווחים ממכירת העסק שלו. הוא אינו צופה כל ניכויים משמעותיים. כעת אנו יכולים להשוות בין שני תרחישי מס.

תרחיש 1:

למכירה בתשלומים	תרחיש 2: Elect Out of Salement	שנה 1
שנה 2	שנה 3	שנה 1	שנה 2	שנה 3	תשלום מהמוכר	30, 000
40, 000	30, 000	30, 000	40, 000 > 30, 000	אחוז הרווח הגולמי	90%	90%
90%	90%	N / A	N / A	רווחי מס ארוכי טווח	27, 000	36, 000
27, 000	90, 000	-0-	-0-> הכנסות ריבית	-0-	2, 000	3, 000
-0-	2, 000	3, 000	אחר הכנסה רגילה	36, 000	36, 000	36, 000
36, 000	36, 000	36, 000	הכנסה ברוטו מותאמת	63, 000	74, 000	66, 000
126, 000 < 38, 000	39, 000	ניכוי סטנדרטי	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200
-6, 200	-6, 200	פטור אישי	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950
-3, 950 > 3, 950	הכנסה חייבת	52, 850	63, 850	55, 850	115, 850	27, 850
28, 850 > מס הכנסה פדרלי	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271	3, 728	3, 878
לאחר מס הכנסה	57, 179 <669> 66, 229	59, 279	110, 729	34, 272	35, 122	שיעור מס אפקטיבי
11. 01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%	13. 39%	13. 44%	שיעור המס השולי על הכנסה רגילה
25%	25%	25%	28%	15%	15%	> 9%> 15%
15%	15%	15%	0%	0%	מס מעל 3 שנים	20, 313
22, 877	לאחר מס הכנסה מעל 3 שנים	182, 687	180, 123	3 שנים ממוצע יעיל מס שיעור	11. 84%	13. 26%
מחושב באמצעות שיעורי המס של 2014, ניכוי סטנדרטי ופטור אישי. כל הרווחים הם לטווח ארוך. לאחר מס הכנסה הוא סך ההכנסות פחות מס הכנסה פדרלי. שיעור המס האפקטיבי שווה למס ההכנסה הפדרלי חלקי ההכנסה החייבת.	בואו נדבר על שני תרחישים אלה. שימו לב שההבדלים היחידים שאנו מודדים הם כאשר הרווחים החייבים נכללים בהכנסה - או שהתפרשו על פני שלוש שנים תחת שיטת המכירה בתשלומים (תרחיש 1) או בבת אחת אם הלקוח יבחר (תרחיש 2). כל שאר ההכנסות ותשומות הניכוי נותרות זהות בין שני התרחישים. מעל שלוש שנים, Jorandus ישלם כ 20 $, 313 במס הכנסה פדרלי תחת שיטת המכירה בתשלומים לעומת לשלם על 22 $, 877 אם הוא בוחר את כל הרווחים שלו בשנת המכירה. זה חיסכון מס של 2 $, 564 עבור שימוש בשיטת המכירה בתשלומים. זה עוד כסף Jorandus יכול להשתמש כדי לחסוך או להוציא כפי שהוא רואה לנכון.	בעת בניית תרחיש כזה, חשוב ללכוד את כל המידע הרלוונטי על המסים הנוכחיים והעתידיים שלך.
אנשים שונים יושפעו בדרכים שונות על בסיס ההבדלים בנסיבותיהם הכלכליות. לכן התשומות שנתפסו ואת המסים מחושב עבור המצב שלך עשוי להיראות שונה מאשר תרחיש פשוט המוצג לעיל. אז בואו לחפור פרטים אלה, אז אתה יודע מה לחפש.	The Big Picture: תזמון של הכנסות	תחת שיטת המכירה בתשלומים, רווחי מס פרוסים על פני מספר שנים. הרווח נמדד פעם אחת (התמורה ברוטו במכירות בניכוי בסיס עלות בניכוי הוצאות מכירה) ומתבטאת כאחוז ברוטו. אחוז זה מוחל לאחר מכן על כל תשלום כפי שהוא מתקבל. רווחים נכללים בהכנסה בכל שנה, אשר עבורם מקבל המוכר תשלום מהרוכש. בנוסף, הקונה משלם ריבית כדי לפצות את המוכר מחכה לקבלת תשלום. הריבית חייבת במס בנפרד בשיעורי המס הרגילים. הרווח מבוצע בשיעורים קצרי טווח או לטווח ארוך, בהתאם לנכס הבסיס המוחזק לתקופה של שנה או פחות (לזמן קצר) או מוחזק במשך יותר משנה (לטווח ארוך). רווחים לטווח ארוך ניתן במס ב אפס, 15%, או 20%. רווחים לטווח ארוך עשויים להיות כפופים גם ל 3. 8% הכנסה נטו הכנסה ההשקעה עבור אנשים בעלי הכנסה גבוהה יותר.
מה עוד לצפות עבור	שיטת המכירה בתשלומים הוא בעצם משחק על העיתוי של ההכנסה. האם עלינו להפיץ את ההכנסה על פני מספר שנים? או לקחת את המס מכה בבת אחת? התשובה "נכון" תלוי הפרטים של המצב הכלכלי שלך.	כאסטרטגיה מס, מכירות בתשלומים הם על ניהול שיעורי המס החלים על הכנסות הון רווח. ניתן להשתמש במכירת תשלומים גם לניהול השפעות אחרות הקשורות למס. לדוגמה, להפיץ הכנסה על פני מספר שנים יכול לעזור לאדם לנהל את ההכנסה ברוטו מותאם, אשר עשוי להיות חשוב כשירות לניכויים או זיכויי המס המבוססים על הכנסה. לדוגמה, שמירה על הכנסה מתחת לסף מסוים יכולה לסייע במניעת פרמייר חלק ב 'של Medicare גבוה יותר, או לעזור לאדם לשמור על הכנסה מתחת לסף שבו ניכויים מפורטים מדורגים.
הגדלת ההכנסה על ידי דיווח על רווח הון גדול בשנה אחת יכול פוטנציאלי:

לדחוף הכנסה רגילה לתוך סוגר מס גבוה יותר;

לדחוף רווחי הון הכנסה לתוך סוגר מס גבוה יותר;

תוצאה יותר הטבות ביטוח לאומי להיות כפוף למס;

להפחית או לבטל ניכויים כי הם בשלבים החוצה על בסיס הכנסה, כגון ניכוי ריבית סטודנט, ניכויים מפורטים, & פטורים אישי;

להפחית או לבטל כמה ניתן לתרום רוט IRA או Coverdell החינוך החיסכון חשבון;

להפחית או לבטל את זיכויי המס שמופסקים בהדרגה בהתאם להכנסה, כגון זיכוי מס פרמיום, אשראי ללמידה לכל החיים או זיכוי מס לילדים;

הפעל או להגדיל את מס הכנסה נטו להשקעה;

להפעיל או להגדיל את המס המינימלי חלופי;

Medicare חלק ב פרמיות יכול לעלות.

• לעומת זאת, הפצת הכנסה על פני מספר שנים יכול פוטנציאלי:
• עזרה לשמור על הכנסה בתוך סוגר המס הרצוי;
• עזרה לשמור על רווחי הון הכנסה בתוך אחוז אפס הרצוי או בסוגריים 15%;
• תוצאה פחות הטבות ביטוח לאומי להיות כפוף למס;
• עזרה לשמור על הכנסה בטווח לקחת את מלוא הסכום של ניכוי ריבית סטודנט ריבית, ניכויים מפורטים, פטורים אישיים, או ניכויים אחרים מוגבלים על ידי הכנסה;
• עזרה לשמור על הכנסה בטווח לקחת את סיוע מס פרמיה אשראי, או זיכויי מס אחרים;
• להימנע או להפחית את ההשפעה של מס הכנסה נטו להשקעה;
• הימנע או להפחית את השפעת המס המינימלי החלופי;
• הימנע או להפחית את ההשפעה של פרמיות Medicare חלק ב 'של Medicare.

עכשיו, אלה הם תוצאות הסוף. יתרונות אלה באים על ידי ניהול רמות הכנסה מסתכל איך רמות שונות של הכנסות להפעיל מס השפעות שונות. בעת בניית תרחיש תכנון המס שלך, הקפד לזהות את כל סוגי ההכנסה, סוגי ניכויים, סוגי מסים, וסוגי זיכויי המס הרלוונטיים למצבך. במילים אחרות, אנחנו מנסים לפתור חידה כאן על ידי התבוננות כיצד רמת הכנסה אינטראקציה עם חלקים אחרים של החזרת המס שלך.

• פרטים
• כדי להיות זכאי כמו מכירת בתשלומים: המוכר מוכר רכוש לקונה שבו המוכר מקבל לפחות תשלום אחד בשנה לאחר שנת המכירה.
• משלמי המסים יכולים לבחור שלא להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים על ידי הכללת כל הרווחים בהכנסה בשנת המכירה. על מנת שהבחירות יהיו תקפות, יש להחזיר את החזר המס לפי מועד הפירעון, כולל שלוחות.
• לא ניתן להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים במצבים הבאים:
• נכס שנמכר בהפסד. דווח על כל הפסד ההון בשנת המכירה.
• מכירות מלאי במהלך העסקים הרגיל, גם אם הלקוח משלם עבור הסחורה בשנה מאוחרת יותר.
• מכירות של רכוש אישי או מקרקעין על ידי סוחרי, גם אם הנכס נמכר על תוכנית בתשלומים. (עם זאת, יש חריגה עבור עוסקים של מניות זמן ומגרשים.
• ראה

פרסום 537 לפרטים.)

מכירות של מניות, אג"ח וניירות ערך אחרים.

• שים לב ישנם כללים מיוחדים:
• בעת מכירת נכס בר-קיימא לאדם קשור באופן הדוק,

בעת מכירת נכס בר-פחת צריך להיות מחדש,

• כאשר מחליפים נכס כמו סוג עם תשלומים בתשלומים ,
• כאשר מחיר המכירה של הנכס מותנה באירועים עתידיים,
• כאשר מוכרים מספר נכסים במסגרת מכירה אחת, אם הריבית נותרה ללא חוזה בחוזה המכירה, אם שטר ההעברה נמכר או מועבר לאחר מכן, או
• אם המוכר חוזר על הנכס לאחר מכן,

ראה

• פרסום 537, באתר האינטרנט של IRS, לדיון מעמיק בכללים מיוחדים אלה.
• דוגמאות
• בעוד רשימה זו אינה מקיפה, להלן מצבים שבהם משלמי המסים אולי כדאי לשקול למכור נכסי הון באמצעות מכירה בתשלומים.
• מכירת נדל"ן, אין משכנתא על הנכס, ואת המוכר מוכן לממן את הרכישה של הקונה. זה יכול ליצור זרם הכנסות על פני מספר שנים עבור המוכר.
• מכירת עסק או נכסים עסקיים משמעותיים.
• רווח הון גדול היה לדחוף את משלם המסים על הסף עבור 20% רווחי הון או מס הכנסה נטו מס הכנסה.
• רווח הון גדול יגרום למשלם המסים להיות אחראי לתשלום פרמיות גבוהות יותר של Medicare Part B
• חומר עזר

פרסום 537, מכירת תשלומים (IRS) טופס 6252 (כולל הוראות, PDF, IRS. gov)

פרסום 550, הכנסות והוצאות השקעה (IRS.gov)

פרסום 544, מכירות נכסים אחרים של נכסים (IRS gov)